Нагадуємо, що з набранням чинності з 1 грудня 2015 року наказом Міністерства фінансів України від 20.10.2015 №897 «Про затвердження форми Податкової декларації з податку на прибуток підприємств», зареєстрованим у Міністерстві юстиції України 11.11.2015 за № 1415/27860, подання декларації з податку на прибуток підприємств за 2015 рік здійснюється за новою формою.

Граничний термін подання декларації для платників у яких відповідно до Податкового кодексу України податковим (звітним) періодом є календарний рік (в т.ч. для платників авансових внесків з податку на прибуток) 29 лютого 2016 року. Платники, які протягом 2015 року звітували щокварталу, уже подали річну податкову декларацію по строку 9 лютого.

Звертаємо увагу на роз’яснення Державної фіскальної служби України у листі від 12.02.2016 №5009/7/99-99-19-02-01-17 «Про надання пояснень зі складання декларації з податку на прибуток підприємств» окремих питань відображення в податковій звітності з податку на прибуток підприємств за 2015 рік щомісячних авансових внесків з податку на прибуток та авансових внесків, сплачених при виплаті дивідендів.

Щодо зменшення суми податку на прибуток підприємств на суму щомісячних авансових внесків, нарахованих у 2015 році.  Сума нарахованих авансових внесків за період січень – грудень 2015 року відображається у повному обсязі у рядку 16.1 Додатка ЗП до Декларації №897.

Якщо така сума перевищує суму нарахованого податку на прибуток підприємств за 2015 рік (рядок 06 + рядок 08 + рядок 10 + рядок 12 + рядок 15 декларації), то  в рядку 17 «Податок на прибуток за звітний (податковий) період»  Декларації №897  у  відповідності  до  зазначеної  у цьому  рядку  формули  «рядок 06  + рядок 08 + рядок 10 + рядок 12 + рядок 15 - рядок 16 ЗП»  відображається від'ємне значення податку на прибуток,  яке свідчить   про   наявність   переплати,  сформованої  за  рахунок  нарахованих  за 2015 рік щомісячних авансових внесків.

При цьому звертаємо увагу, що у 2015 році нарахування щомісячних авансових  внесків  здійснювалось  за  січень-лютий 2015 р. –  згідно розрахунку  1/12  нарахованої   суми   податку,   визначеного   в    декларації    за  2013 рік, за березень-грудень 2015 р. – в декларації за 2014 рік.

Щодо розрахунку авансового внеску з податку на прибуток підприємств на суму виплачених дивідендів. Порядок  нарахування  та сплати авансових внесків при виплаті дивідендів регламентовано  пунктом  57.1 1 статті 57 Податкового кодексу України, при  цьому  підпунктом 57.11.2 визначено порядок розрахунку авансового внеску з таких виплат,  а  підпунктом  57.11.3 передбачено випадки, в яких авансовий внесок при виплаті дивідендів не справляється.

Для розрахунку авансового внеску з податку на прибуток підприємств на суму виплачених  дивідендів  (прирівняних до них платежів)  передбачено   Додаток  АВ до  рядка 20 АВ Декларації №897. У рядку 1 Додатка АВ відображається загальна сума виплачених у звітному (податковому) періоді дивідендів  (прирівняних до них платежів). 

При цьому у рядках 1.1 – 1.5 Додатка АВ зазначається інформація про суми дивідендів (прирівняних до них платежів), виплачених окремим категоріям власників корпоративних прав та окремими категоріями емітентів корпоративних прав, а саме:

- фізичним особам (рядок 1.1);

- інститутом спільного інвестування (рядок 1.2);

- платникам податку, прибуток якого звільнений від оподаткування відповідно до положень Кодексу – у розмірі прибутку, звільненого від оподаткування у періоді, за який виплачуються дивіденди (рядок 1.3);

- материнською  компанією (рядок 1.4);

- частина чистого прибутку (доходу), що підлягає сплаті до державного бюджету державними унітарними підприємствами та їх об'єднаннями відповідно до ст. 111 Закону України «Про управління об'єктами державної власності» (рядок 1.5).

Звертаємо увагу, що наведений у рядках 1.1 – 1.5 Додатка АВ  перелік  сум  виплачених дивідендів не є виключним переліком всіх виплачених сум  дивідендів (прирівняних до них платежів) і значення показника, відображеного у рядку 1 Додатка АВ може відрізнятися від суми рядків 1.1 – 1.5 Додатка АВ.

Підпунктом 57.11.2 пункту 57.11 статті 57 Кодексу визначено, що авансовий внесок розраховується з суми перевищення дивідендів, що підлягають виплаті, над значенням об'єкта оподаткування за відповідний податковий (звітний) рік, за результатами якого виплачуються дивіденди, грошове зобов'язання щодо якого погашене.

  У рядку 2 Додатка АВ відображається сума перевищення дивідендів, що підлягають виплаті, над значенням об'єкта оподаткування за відповідний(і) податковий(і) (звітний(і)) рік (роки), за результатами якого(их) виплачуються дивіденди.

  Ознайомитись з листом №:5009/7/99-99-19-02-01-17 можна за посиланням: http://sfs.gov.ua/zakonodavstvo/podatkove-zakonodavstvo/listi-dps/66604.html

Також пропонуємо переглянути актуальне відео про особливості заповнення декларації з податку на прибуток за 2015 рік:

Презентація: http://ck.sfs.gov.ua/okremi-storinki/arhiv2/233127.html

Головне управління ДФС у Черкаській області,
відділ комунікацій