ГУ ДФС у Черкаській області у зв’язку із запитаннями підприємців нагадує про умови та порядок допуску посадових осіб органів ДФС до проведення фактичних перевірок та про документи, які повинні пред’явити посадові особи органів ДФС, що прийшли з метою проведення фактичної перевірки.
Передусім потрібно пам’ятати, що фактична перевірка здійснюється без попередження платника податків та проводиться двома і більше посадовими особами органів ДФС у присутності посадових осіб суб'єкта господарювання або його представника та/або особи, що фактично здійснює розрахункові операції. Перед початком фактичної перевірки може бути проведена контрольна розрахункова операція (контрольна закупка).
Перевіряючі – посадові особи органів ДФС повинні вручити копію наказу про проведення перевірки та пред’явити оригінал направлення на перевірку і службові посвідчення, оформлені згідно наступних вимог.
Вимоги до наказу про проведення перевірки, копію якого повинні вручати перевіряючі: дата видачі, найменування контролюючого органу, найменування та реквізити суб’єкта (прізвище, ім’я, по батькові фізичної особи - платника податку, який перевіряється) та у разі проведення перевірки в іншому місці - адреса об’єкта, перевірка якого проводиться, мета, вид (фактична перевірка), підстави для проведення перевірки, визначені статтями Податкового кодексу України, дата початку і тривалість перевірки, період діяльності, який буде перевірятися. Наказ про проведення перевірки є дійсним за наявності підпису керівника контролюючого органу або його заступника та скріплений печаткою контролюючого органу.
У направленні на проведення перевірки зазначаються дата видачі, найменування контролюючого органу, реквізити наказу про проведення відповідної перевірки, найменування та реквізити суб'єкта (прізвище, ім'я, по батькові фізичної особи - платника податку, який перевіряється) або об'єкта, перевірка якого проводиться, мета, вид (фактична перевірка), підстави, дата початку та тривалість перевірки, посада та прізвище посадової (службової) особи, яка проводитиме перевірку. Направлення на перевірку є дійсним за наявності підпису керівника контролюючого органу або його заступника, що скріплений печаткою контролюючого органу
Особи, які прийшли з перевіркою та які зазначені в направленні на проведення перевірки, пред’являють свої службові посвідчення.
Всі перелічені документи пред’являються платнику податків або його уповноваженому представнику, або особам, які фактично проводять розрахункові операції. Копія наказу вручається під розписку до початку проведення фактичної перевірки.
Декілька корисних порад підприємцям.
1. Варто обов’язково звірити ПІБ перевіряючих у направленні на проведення перевірки з ПІБ в їхніх службових посвідченнях. Якщо дані не збігаються (тобто для перевірки прийшли особи, не вказані у направленні) – такі особи не мають права здійснювати перевірку.
2. Якщо особа або група осіб прийшли для проведення перевірки тільки із службовим посвідченням та не пред’явили (не вручили) копію наказу про проведення перевірки, оригінал направлення на перевірку – вони не мають права здійснювати перевірку.
3. Якщо надані перевіряючими документи (у т.ч. службові посвідчення) викликають підозру, підприємець може уточнити особу перевіряючих і наявність наказу та направлення на проведення такими особами перевірки конкретного господарського об'єкта, зателефонувавши до державної податкової інспекції, керівник якої підписав наказ та направлення на проведення перевірки. У разі незаконних дій особи (осіб), які прийшли з перевіркою, слід одразу поінформувати за номером телефону довіри ГУ ДФС у Черкаській області 33-91-81, або за номером спеціальної гарячої лінії з оперативного вирішення проблемних питань 33-91-34.
За результатами фактичної перевірки обов’язково складається Акт (довідка). У разі незгоди з висновками акта перевірки, платник має право протягом 5 робочих днів з дня отримання акта подати свої заперечення до державної податкової інспекції за місцем обліку.
Згідно п.75.1.3 статті 75 Податкового кодексу України фактичною є перевірка, що здійснюється за місцем фактичного провадження платником податків діяльності, розташування його господарських або інших об'єктів права власності. Під час проведення фактичної перевірки перевіряється дотримання норм законодавства з питань:
- регулювання обігу готівки;
- порядку здійснення розрахункових операцій;
- ведення касових операцій;
- наявність ліцензій, у т.ч. про виробництво та обіг підакцизних товарів;
- наявність патентів;
- наявність свідоцтв/документів, у т.ч.: про державну реєстрацію (копія виписки), платника ПДВ (за наявності), платника єдиного податку (за наявності), про право власності на нерухоме майно (за наявності) або договір оренди нерухомого майна, а також документів, які посвідчують особу підприємця (паспорт та ідентифікаційний номер);
- дотримання роботодавцем законодавства щодо укладення трудового договору, оформлення трудових відносин з працівниками (найманими особами).
Головне управління ДФС у Черкаській області,
відділ комунікацій
