ДПА в Черкаській області нагадує: в області постійно працюють консультаційні центри з роз’яснення норм Податкового кодексу України. Центри працюють з подовженим графіком роботи та у вихідні. Роз’яснення зацікавленим платникам надають фахівці функціональних структурних підрозділів органів ДПС області, а також волонтери та представники громадських організацій.
Пропонуємо найактуальніші запитання з організації та оподаткування підприємницької діяльності на загальній системі оподаткування, які надійшли до консультаційного центру ДПА в Черкаській області та відповіді на них.
Запитання 1: Який порядок нарахування авансових платежів фізичною особою - підприємцем, яка протягом поточного року перейшла зі спрощеної системи оподаткування на загальну систему оподаткування?
Відповідь: Фізичні особи – підприємці, які перейшли протягом поточного звітного року зі спрощеної системи оподаткування на загальну систему оподаткування нараховують та сплачують авансові платежі на підставі квартальної декларації, яка подається ними після закінчення кварталу, в якому відбувся перехід.
Запитання 2: Яким чином визначаються співставні умови для нарахування авансових платежів фізичною особою - підприємцем на підставі річної суми податку з оподатковуваного доходу за минулий рік згідно Податкового кодексу України?
Відповідь: Згідно з п. 177.2 ст. 177 розділу IV Податкового кодексу України об’єктом оподаткування фізичної особи - підприємця на загальній системі оподаткування є чистий оподатковуваний дохід, тобто різниця між загальним оподатковуваним доходом (виручка у грошовій та негрошовій формі) i документально підтвердженими витратами, пов’язаними з господарською діяльністю такої фізичної особи - підприємця. Відповідно до пп. 177.5.1 п. 177.5 ст. 177 розділу IV ПКУ, авансові платежі з податку на доходи фізичних осіб розраховуються підприємцем самостійно, але не менше як 100 відсотків річної суми податку з оподатковуваного доходу за минулий рік (у співставних умовах), та сплачують до бюджету по 25 відсотків щокварталу (до 15 березня, до 15 травня, до 15 серпня і до 15 листопада). Тобто, розрахунок авансових платежів з податку на доходи фізичних осіб на поточний рік здійснюється на підставі звітних даних про фактично сплачений податок за минулий звітний період.
Запитання 3: Яким чином фізична особа - підприємець визначає 100% річну суму ПДФО за звітний (податковий) рік для визначення авансових платежів на наступний рік, якщо І півріччя звітного року перебувала на спрощеній системі оподаткування, а починаючи з ІІ півріччя на загальній системі оподаткування
Відповідь: Відповідно до пп. 177.5.1 п. 177.5 ст. 177 розділу IV Податкового кодексу України авансові платежі з податку на доходи фізичних осіб розраховуються підприємцем самостійно, але не менш як 100 відсотків річної суми податку з оподатковуваного доходу за минулий рік. Згідно із п. 177.2 ст. 177 розділу IV ПКУ об’єктом оподаткування є чистий оподатковуваний дохід, тобто різниця між загальним оподатковуваним доходом (виручка у грошовій та негрошовій формі) і документально підтвердженими витратами, пов’язаними з господарською діяльністю такої фізичної особи – підприємця. Отже, фізична особа – підприємець, яка протягом звітного (податкового) року перебувала спочатку на спрощеній системі оподатковування, потім на загальну систему оподаткування і в наступному році планує залишитись на ній, визначає та сплачує авансові платежі відповідно до норм пп. 177.5.1 п. 177.5 ст. 177 ПКУ.
Запитання 4: Чи повинна ФОП на загальній системі оподаткування сплачувати авансові внески, якщо з початку звітного року буде на загальній системі оподаткування, а з ІІ, ІІІ або IV кварталу бажає перейти на спрощену систему оподаткування?
Відповідь: Відповідно до п. 177.5 ст. 177 розділу IV Податкового кодексу України, фізичні особи - підприємці подають до органу державної податкової служби податкову декларацію за місцем своєї податкової адреси за результатами календарного року у строки, встановлені ПКУ для річного звітного податкового періоду, в якій також зазначаються авансові платежі з податку на доходи. Авансові платежі з податку на доходи фізичних осіб розраховуються підприємцем самостійно, але не менш як 100 відсотків річної суми податку з оподатковуваного доходу за минулий рік (у співставних умовах), та сплачуються до бюджету по 25 відсотків щокварталу (до 15 березня, до 15 травня, до 15 серпня і до 15 листопада). Згідно із п. 177.9 ст. 177 ПКУ оподаткування доходів, отриманих фізичною особою – підприємцем, який обрав іншу систему оподаткування доходів від провадження господарської діяльності, здійснюється за правилами, встановленими ПКУ. Відповідно до ст. 6 Указу Президента України від 3 липня 1998 року № 727/98 "Про спрощену систему оподаткування, обліку та звітності суб’єктів малого підприємництва" із змінами та доповненнями суб’єкт малого підприємництва, який сплачує єдиний податок, не є платником податку на доходи фізичних осіб. Враховуючи вищевикладене, якщо фізична особа – підприємець на загальній системі оподаткування планує перейти з ІІ, ІІІ або IV кварталу звітного року на спрощену систему оподаткування, то сплата авансових платежів здійснюється до початку кварталу, в якому відбувається перехід на єдиний податок.
Довідкова інформація для платників, які бажають звернутися до консультаційного центру ДПА в Черкаській області: телефонуйте у робочі дні з 09-00 год. до 19-00 год. за номером телефону (0472) 33-91-34.
Платникам, які мають доступ до мережі Інтернет, пропонуємо звернутися на форум ДПА в Черкаській області, який працює на веб-сайті ДПА в області www.sta.ck.ua або на податкову online-консультацію на Черкаському інформаційно-діловому порталі www.city.ck.ua.
Ставте свої запитання і отримуйте кваліфіковані відповіді щодо особливостей оподаткування ваших доходів згідно норм Податкового кодексу України!
ДПА в Черкаській області
