Актуальні питання оподаткування вартості подарунків
Головне управління Міндоходів у Черкаській області оприлюднює найпоширеніші запитання – відповіді щодо оподаткування податком на доходи фізичних осіб вартості подарунків (спадщини).
Подарунок від профспілки у негрошовій формі вартістю понад 573,5 гривні оподатковується за особливими правилами. Згідно з пп.165.1.39 п.165.1 ст.165 розділу IV Податкового кодексу України до загального місячного (річного) оподатковуваного доходу платника податку не включається вартість дарунків (а також призів переможцям та призерам спортивних змагань), якщо їх вартість не перевищує 50 відсотків однієї мінімальної заробітної плати (у розрахунку на місяць), встановленої на 1 січня звітного податкового року (у 2013 році – 573,5 грн.), за винятком грошових виплат у будь-якій сумі. Водночас якщо додаткові блага надаються у негрошовій формі, сума податку об’єкта оподаткування обчислюється з урахуванням наступного. Так, під час нарахування (надання) доходів у будь-якій негрошовій формі базою оподаткування є вартість такого доходу, розрахована за звичайними цінами, правила визначення яких встановлені згідно з цим Кодексом, помножена на коефіцієнт, який обчислюється за формулою: К = 100: (100 - Сп), де Сп – ставка податку на момент нарахування доходів.
Дохід у вигляді подарунку, отриманий платником податку не від члена сім’ї першого ступеня споріднення оподатковується. Оподаткування доходу, отриманого платником податку як дарунок (або в результаті укладення договору дарування) від фізичних осіб здійснюється відповідно до п. 174.6 ст. 174 розділу IV Податкового кодексу України. Варто знати, що кошти, майно, майнові чи немайнові права, вартість робіт, послуг, подаровані платнику податку, оподатковуються згідно із правилами, встановленими для оподаткування спадщини. Отже фізичні особи – резиденти, які отримують подарунок від фізичної особи – резидента, але не відносяться до членів сім’ї першого ступеня споріднення, сплачують податок на доходи фізичних осіб за ставкою 5 % від вартості будь-якого подарунку.
Дохід дитини-сироти віком понад 18 років у вигляді успадкованого майна від члена сім’ї другого ступеня споріднення оподатковується за ставкою 5%.
Відповідно до ст. 174 розділу IV Податкового кодексу України за нульовою ставкою оподатковується зокрема вартість власності, що успадковується особою, яка є інвалідом І групи або має статус дитини-сироти або дитини, позбавленої батьківського піклування. Згідно із ст.6 Сімейного кодексу України правовий статус дитини має особа до досягнення нею повноліття. Неповнолітньою вважається дитина у віці від чотирнадцяти до вісімнадцяти років. Відповідно до ст. 28 Порядку провадження органами опіки та піклування діяльності, пов’язаної із захистом прав дитини, затвердженого постановою Кабінету Міністрів України від 24 вересня 2008 року № 866 дитина втрачає статус дитини-сироти або дитини, позбавленої батьківського піклування, у разі досягнення нею повноліття. Водночас згідно із пп. 174.2.2 п. 174.2 ст. 174 Податкового кодексу України вартість будь-якого об’єкта спадщини, що успадковується спадкоємцями, які не є членами сім’ї спадкодавця першого ступеня споріднення за ставкою 5%. Отже, враховуючи те, що особі виповнилось 18 років та відповідно до положень Порядку вона втрачає статус дитини-сироти, то вартість будь-якого об’єкта спадщини, який вона успадковує підлягає оподаткування ставкою 5%.
Членами сім’ї особи першого ступеня споріднення вважаються її батьки, чоловік або дружина, діти, у тому числі усиновлені. Інші члени сім’ї особи вважаються такими, що мають другий ступінь споріднення.
Детальну інформацію щодо оподаткування доходів у вигляді подарунків та інших доходів платники можуть отримати, звернувшись до найближчого сервісного центру, який працює при ДПІ ГУ Міндоходів в області; в он-лайн режимі – на Черкаському інформаційно-діловому порталі за адресою www.city.ck.ua. За наявності проблемних питань щодо оподаткування слід звернутися за номером сервісної лінії Головного управління Міндоходів в області 33-91-34.
