Цей тиждень – тиждень інтенсивного декларування. 11 лютого 2019 року – граничний термін подання:
– ФОП Звіту про суми нарахованого доходу застрахованих осіб та суми нарахованого єдиного внеску за 2018 рік (Додаток 5);
– Податкового розрахунку сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податку, і сум утриманого з них податку (ф. №1ДФ) за IV квартал 2018 року;
– Декларації про майновий стан і доходи за 2018 рік для:
- фізичних осіб – підприємців, які протягом звітного року отримували дохід виключно від підприємницької діяльності на загальній системі;
- фізичних осіб, які провадили незалежну професійну діяльність та одночасно здійснювали підприємницьку діяльність на загальній системі оподаткування;
- фізичних осіб – підприємців на загальній системі, які протягом звітного року отримали ще й інші доходи з джерел їх походження з України та іноземні доходи як громадяни (дохід від надання майна в лізинг, оренду (суборенду), житловий найм (піднайм); інвестиційний прибуток; дохід від успадкованого чи отриманого у дарунок майна і т.д.);
- фізичних осіб – підприємців, які протягом 2018 року здійснили перехід зі спрощеної системи оподаткування на загальну та отримали дохід виключно від підприємницької діяльності;
– ФОП – платниками єдиного податку третьої групи Податкової декларації платника єдиного податку за IV квартал 2018 року та заяви про застосування спрощеної системи оподаткування у разі зміни у IV кварталі 2018 року податкової адреси, місця провадження господарської діяльності, видів господарської діяльності.
Наводимо відповіді на три запитання про декларування доходів підприємцями.
1) Чи потрібно підприємцеві при заповненні податкової декларації про майновий стан і доходи зазначати інші доходи за минулий рік, отримані як громадянином?
Найпоширеніша помилка підприємців на загальній системі – не відображення в декларації доходів не від підприємницької діяльності, отримані звітного року та з яких не сплачувався податок на доходи та військовий збір.
Тож наголошуємо, що фізична особа – підприємець на загальній системі оподаткування повинна у податковій декларації про майновий стан і доходи, обов’язково відобразити поряд з доходами від підприємницької діяльності інші доходи з джерел їх походження з України (наприклад, заробітну плату, подарунки/спадщину, інвестиційний прибуток, орендну плату тощо) та іноземні доходи. Також в декларації відображаються відомості про нерухоме та рухоме майно. Якщо підприємець забуде задекларувати інші доходи, він занизить податкові зобов’язання з податку на доходи фізосіб та військового збору. Зразки заповнення декларації можна завантажити за посиланням: http://ck.sfs.gov.ua/media-ark/news-ark/366389.html
2) Чи потрібно подавати декларацію ФОП на загальній системі оподаткування, які не отримували протягом звітного періоду доходів і діяльність взагалі не проводилася?
Нагадаємо, що у декларації треба поряд з доходами від підприємницької діяльності на загальній системі оподаткування (якщо такі доходи отримувалися) зазначити інші доходи з джерел їх походження з України (наприклад, заробітну плату, подарунки/спадщину, інвестиційний прибуток, орендну плату тощо) та іноземні доходи. Також в обов’язковому порядку в декларації треба зазначити відомості про рухоме і нерухоме майно. Лише за відсутності у фізичної особи – підприємця об’єктів оподаткування або показників, які підлягають декларуванню, – тобто інших доходів, крім доходів від підприємницької діяльності, а також рухомого і нерухомого майна, відомості про яке зазначаються в декларації, то тільки тоді обов’язок щодо подання податкової декларації про майновий стан і доходи у такого ФОП відсутній. Нагадаємо, що Звіт з ЄСВ і за відсутності доходів за 2018 рік подається ФОП на загальній системі оподаткування (за виключенням пільговиків!) в обов’язковому порядку – по строку 11 лютого та ЄСВ сплачується щокварталу у розмірі не меншому за мінімальний (у 2019 році це 918,06 грн. на місяць, у 2018 році – 819,06 грн. на місяць). Граничний термін сплати підприємцями на загальній системі оподаткування ЄСВ за 2018 рік – 8 лютого.
3) Чому новостворений у IV кварталі 2018 року ФОП – платник єдиного податку першої групи зобов’язаний подавати декларацію про майновий стан і доходи, якщо він не працював на загальній системі?
Нагадаємо про особливості переходу новостворених ФОП на спрощену систему з обранням першої та другої груп. Зареєстровані в установленому порядку фізичні особи - підприємці, які до закінчення місяця, в якому відбулася державна реєстрація, подали заяву щодо обрання спрощеної системи оподаткування та ставки єдиного податку, встановленої для першої або другої групи, вважаються платниками єдиного податку з першого числа місяця, наступного за місяцем, у якому відбулася державна реєстрація. До цього часу – тобто від дати реєстрації до набуття статусу спрощенця першої або другої груп, ФОП перебував на загальній системі. Тож новостворена у IV кварталі 2018 року фізична особа – підприємець за період від дати державної реєстрації до дати переходу на спрощену систему оподаткування подає квартальну податкову декларацію про майновий стан і доходи по строку 11 лютого (в нашому випадку квартальна декларація дорівнює річній) та зазначає поряд з доходами від підприємницької діяльності інші доходи (заробітну плату тощо), отримані нею як громадянином за період від початку звітного податкового року до дати державної реєстрації підприємницької діяльності, а також відомості про рухоме та нерухоме майно. По строку до 1 березня 2019 року підприємець – платник єдиного податку другої або першої групи подає податкову декларацію платника єдиного податку за 2018 рік, в якій відображає обсяг отриманого доходу та щомісячні авансові внески. Також ФОП платник єдиного податку другої або першої групи (за виключенням пільговиків!) подає річний звіт з ЄСВ по строку 11 лютого 2019 року. Також нагадаємо, що сплачувати ЄСВ ФОП зобов’язаний починаючи від місяця, в якому відбулася державна реєстрація. А отже новостворений у IV кварталі 2018 року ФОП (за виключенням пільговиків!) зобов’язаний сплатити по строку 18 січня 2019 року ЄСВ за IV квартал у розмірі не меншому за 819,06грн. за кожен місяць.
Головне управління ДФС у Черкаській області,
відділ комунікацій
