До уваги контролерів контрольованих іноземних компаній, 31 грудня 2024 року спливає термін подання повного звіту про контрольовані іноземні компанії за 2022-2023 звітні (податкові) роки контролюючими особами якими подано Звіт про контрольовані іноземні компанії за скороченою формою відповідно до підпункту 39 2.5.4 пункту 39 2.5 статті 39 2 Податкового кодексу України!
Для цілей податкового контролю за оподаткуванням прибутку контрольованої іноземної компанії звітним (податковим) періодом є календарний рік або інший звітний період контрольованої іноземної компанії, що закінчується протягом календарного року (підпункт 39 2.5.1 пункту 39 2.5 статті 39 2 розділу I Кодексу).
Пунктом 39 2.2 статті 39 2 розділу I Кодексу визначено особливості оподаткування прибутку контрольованої іноземної компанії. Так, об'єктом оподаткування для податку на доходи фізичних осіб (податку на прибуток підприємств) контролюючої особи є частина скоригованого прибутку контрольованої іноземної компанії, пропорційна частці, якою володіє або яку контролює така фізична (юридична) особа на останній день відповідного звітного періоду, щодо якого розраховується скоригований прибуток контрольованої іноземної компанії, що обчислюється відповідно до правил, визначених цією статтею.
Пунктом 39 2.5 статті 39 2 розділу I Кодексу встановлені вимоги щодо складання та подання Звіту про контрольовані іноземні компанії. Зокрема, підпунктом 39 2.5.2 пункту 39 2.5 статті 39 2 розділу I Кодексу передбачено, що контролюючі особи зобов'язані подавати Звіт про контрольовані іноземні компанії до контролюючого органу одночасно з поданням річної декларації про майновий стан і доходи або податкової декларації з податку на прибуток підприємств за відповідний календарний рік засобами електронного зв'язку в електронній формі з дотриманням вимог законів України «Про електронні документи та електронний документообіг» та «Про електронну ідентифікацію та електронні довірчі послуги».
До Звіту про контрольовані іноземні компанії в обов'язковому порядку додаються завірені належним чином копії фінансової звітності контрольованої іноземної компанії, що підтверджують розмір прибутку контрольованої іноземної компанії за звітний (податковий) рік. Якщо граничні строки підготовки фінансової звітності у відповідній іноземній юрисдикції спливають пізніше граничних строків подання річної декларації про майновий стан і доходи або податкової декларації з податку на прибуток підприємств, такі копії фінансової звітності контрольованої іноземної компанії подаються разом із річною декларацією про майновий стан і доходи або податковою декларацією з податку на прибуток підприємств за наступний звітний (податковий) період.
Тобто контролююча особа зобов'язана подати Звіт про контрольовані іноземні компанії до контролюючого органу одночасно з поданням річної декларації про майновий стан і доходи або податковою декларацією з податку на прибуток підприємств за відповідний календарний рік.
У разі якщо контролююча особа не має можливості забезпечити складання фінансової звітності контрольованої іноземної компанії та/або здійснення розрахунку скоригованого прибутку контрольованої іноземної компанії до дати граничного строку подання річної декларації про майновий стан і доходи або податкової декларації з податку на прибуток підприємств, така контролююча особа подає Звіт про контрольовані іноземні компанії за скороченою формою, який містить лише відомості, передбачені підпунктами «а» - «в» підпункту 39 2.5.3 пункту 39 2.5 статті 39 2 розділу I Кодексу.
У випадку подання Звіту про контрольовані іноземної компанії за скороченою формою контролююча особа зобов'язана подати повний Звіт про контрольовані іноземні компанії до кінця календарного року, наступного за звітним (податковим) роком.
У разі якщо відповідно до такого повного Звіту загальний оподатковуваний дохід, об’єкт оподаткування для податку на доходи фізичних осіб (податку на прибуток підприємств) контролюючої особи збільшуються, така особа до кінця календарного року, наступного за звітним (податковим) роком, подає уточнюючу декларацію про майновий стан і доходи (податкову декларацію з податку на прибуток підприємств) (річну) якою збільшує об’єкт оподаткування. При цьому штрафні санкції та/або пеня не застосовуються.
Форму Звіту про контрольовані іноземні компанії затверджено наказом Міністерства фінансів України від 25.08.2022 № 254.
Електронні форми документів розміщено на вебпорталі ДПС у рубриці «Електронна звітність/Платникам податків про електронну звітність/ Інформаційно-аналітичне забезпечення/Реєстр електронних форм податкових документів». Повний звіт за ідентифікатором форми J0108701- для юридичних осіб, та F0108701 - для фізичних осіб.
Зауважуємо, що кожний контролер зобов'язаний щорічно подавати звіт про контрольовані іноземні компанії. Якщо в нього декілька контрольованих іноземних компаній, то звіт, відповідно, подають щодо кожної контрольованої іноземної компанії окремо.
Обов’язковому декларуванню підлягають доходи контрольованої іноземної компанії не тільки на підставі безпосереднього володіння часткою в контрольованій іноземній компанії, але, також при опосередкованому володінні, зокрема, через інших осіб, через утворення без статусу юридичної особи, через пов’язаних осіб, та при здійсненні фактичного контролю над іноземною юридичною особою.
Державна податкова служба України
Головне управління
ДПС у Черкаській області
