Головне управління ДФС у Черкаській області, на прохання платників пропонує переглянути доповнений перелік актуальних законодавчих документів з податкових та митних питань, які набрали чинності у серпні ц.р.
Так, з 1 по 20 серпня 2015 року у відповідності до Закону України від 16.07.2015 №643-VIII «Про внесення змін до Податкового кодексу України щодо удосконалення адміністрування податку на додану вартість»:
1) сільськогосподарським підприємствам, що обрали спеціальний режим оподаткування відповідно до статті 209 ПКУ, Казначейством України додатково відкрито рахунки (3752) в системі електронного адміністрування ПДВ, призначені для перерахування коштів на їх спеціальні рахунки, відкриті в установах банків та/або органах, що здійснюють казначейське обслуговування бюджетних коштів. Платникам направлено електронні повідомлення (J3001001) щодо реквізитів їх додаткових рахунків, відкритих в системі електронного адміністрування ПДВ;
2) 2 серпня 2015 року о 23-й годині ДФС, враховуючи положення Постанови КМУ від 29.12.2010 №1246 «Про затвердження Порядку ведення Єдиного реєстру податкових накладних», було призупинено роботу Єдиного вікна подання електронної звітності для обнулення показників та перерахунку суми податку, на яку платник має право зареєструвати податкову накладну/розрахунок коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних;
3) протягом 3 серпня 2015 року (третього робочого дня після дня набрання чинності Законом) для зареєстрованих платників податку ДФС було проведено:
обнулення суми податку, на яку платник має право зареєструвати податкову накладну/розрахунок коригування в ЄРПН (ΣНакл), сформовану відповідно до пункту 2001.3 статті 2001 та пункту 34 підрозділу 2 розділу ХХ «Перехідні положення» ПКУ, та значення усіх її складових, визначених ПКУ, крім показників Σ НаклОтр, Σ Митн та Σ НаклВид, що були сформовані, починаючи з 1 липня 2015 року;
збільшення суми ΣНакл платникам податку: на суму середньомісячного розміру сум податку, задекларованих платником до сплати до бюджету та погашених або розстрочених, а також задекларовані на спеціальний рахунок платника - сільськогосподарського підприємства, що обрав спеціальний режим, за останні 12 звітних місяців/ 4 квартали (ΣОвердрафт); на суму помилково та/або надміру сплачених грошових зобов'язань з податку на додану вартість станом на 01.07.2015 (ΣПерепл); на суму залишків коштів на рахунках платників у системі електронного адміністрування ПДВ станом на початок робочого дня 3 серпня 2015 року, тобто, сума залишку на рахунку платника після списання коштів з рахунку в бюджет або на спец рахунок с/г підприємства на підставі реєстрів ДФС, що були сформовані за даними податкової звітності з ПДВ за червень. Якщо у платника було недостатньо коштів для сплати сум податкових зобов’язань за червень, то недостатня сума була перенесена до формули зі знаком мінус;
4) для обрахунку показників Σ НаклОтр та Σ НаклВид в систему було перенесено розрахунки коригування, складені починаючи з 1 липня 2015 року та зареєстровані в ЄРПН, до податкових накладних, складених до 1 липня 2015 року, що підлягали наданню покупцям - платникам податку;
5) на кінець 3 серпня 2015 року сума ΣНакл була обрахована на підставі оновлених значень усіх її складових та інших показників, які згідно з вимогами пункту 34 підрозділу 2 розділу XX "Перехідні положення" ПКУ враховуються під час обрахунку суми податку, обчисленої за формулою, визначеною пунктом 2001.3 статті 2001 ПКУ.
6) починаючи з 04.08.2015 реєстрація в ЄРПН податкових накладних та розрахунків коригування, складених до 1 липня 2015 року, здійснюється без обмеження сумою ΣНакл.
7) до 10 серпня 2015 зареєстрованим платникам податку сума ΣНакл збільшена: на суму від’ємного значення, непогашеного станом на 01.07.2015 та задекларованого платником у рядках 24 та 31 податкової декларації з ПДВ за червень, що була надана платниками до 31.07.2015.
8) до 20 серпня 2015 року платникам податку, що застосовують звітний податковий період квартал, сума податку, на яку платник має право зареєструвати податкову накладну/розрахунок коригування в ЄРПН (ΣНакл), буде збільшена на суму від’ємного значення, непогашеного станом на 01.07.2015 та задекларованого у рядках 24 та 31 податкової декларації з ПДВ за ІІ квартал 2015 року.
Також варто нагадати, що податкова декларація з податку на додану вартість за липень і надалі складається з урахуванням особливостей. Порядок заповнення звітності викладений у листі ДФС України від 07.08.2015 №29168/7/99-99-19-03-02-17 «Щодо особливостей заповнення звітності з ПДВ за липень 2015 року». Прочитати лист можна за посиланням: http://sfs.gov.ua/baneryi/podatkovi-zmini-2015/elektronne-administruvannya-pdv/63868.html.
Окрім того нагадуємо, що з 29 липня ц.р. зазнали зміни реквізити податкової накладної. Так, виключено з переліку обов’язкових такі реквізити податкової накладної як «Місцезнаходження (податкова адреса продавця)» та «Вид цивільно-правового договору». Детально про це – у листі Державної фіскальної служби України від 29.07.2015 №27651/7/99-99-19-03-02-17 «Про податок на додану вартість»: http://sfs.gov.ua/baneryi/podatkovi-zmini-2015/elektronne-administruvannya-pdv/63851.html
5 серпня 2015 року набрала чинності постанова Кабінету Міністрів України від 29.07.2015 №528, якою затверджено критерії, за якими оцінюється ступінь ризику від провадження господарської діяльності у сфері загальнообов'язкового державного пенсійного страхування та визначається періодичність проведення планових заходів державного нагляду (контролю) органами Пенсійного фонду України. Це:
- донарахування або зменшення суми страхових внесків на загальнообов’язкове державне пенсійне страхування (далі — страхові внески), відображене у звітності за періоди до 1 січня 2011 року;
- зміни у відомостях про осіб, які підлягають загальнообов’язковому державному соціальному страхуванню;
- дотримання строків подання звітності органам Пенсійного фонду України платниками збору на обов’язкове державне пенсійне страхування;
- дотримання вимог законодавства у сфері загальнообов’язкового державного пенсійного страхування.
Відповідно до критеріїв суб’єкти господарювання відносяться до одного з трьох ступенів ризику — високого, середнього або незначного. У разі коли протягом останніх трьох років, але не менш як за результатами двох останніх планових заходів державного нагляду (контролю) не виявлено фактів порушення суб’єктом господарювання вимог законодавства у сфері загальнообов’язкового державного пенсійного страхування, наступний плановий захід державного нагляду (контролю) такого суб’єкта здійснюється не раніше ніж через період часу, встановлений для відповідного ступеня ризику, збільшений в 1,5 раза. Визнано такими, що втратили чинність, власні поста¬нови від 09.03.2011 р. № 233 та від 10.10.2012 р. № 914.
Постанову №528 можна переглянути за посиланням: http://www.kmu.gov.ua/control/uk/cardnpd?docid=248378764
7 серпня 2015 року набрала чинності постанова Кабінету Міністрів України від 29 липня 2015 №542 «Про внесення зміни до пункту 4 Порядку обчислення середньої заробітної плати», згідно з якою середню зарплату працівникам, звільнених в запас, а потім знов мобілізованим розраховують за Порядком обчислення середньої заробітної плати, затвердженим постановою Кабінету Міністрів України від 8 лютого 1995 р. №100.
Постановою №542 п.4 вказаного Порядку доповнений абзацом такого змісту: «Працівникам, які були звільнені в запас з військової служби за призовом під час мобілізації, на особливий період та повторно призвані для проходження військової служби за призовом під час мобілізації, на особливий період, обчислення середньої заробітної плати проводиться з урахуванням норм цього Порядку. У разі коли розрахована в установленому порядку середня заробітна плата є нижчою від середньої заробітної плати, яка зберігалась за працівником протягом періоду попередньої військової служби за призовом під час мобілізації, на особливий період, для розрахунку компенсації застосовується середня заробітна плата, яка зберігалась за працівником протягом періоду попередньої військової служби за призовом під час мобілізації, на особливий період.» Постанову можна переглянути за посиланням: http://zakon1.rada.gov.ua/laws/show/542-2015-%D0%BF
13 серпня 2015 року набрав чинності Закон України від 15.07.2015 №609-VIII «Про внесення змін до Податкового кодексу України щодо трансфертного ціноутворення». Закон №609-VIII опубліковано у газеті «Голос України» від 12.08.2015 №147.
Законом №609-VIII внесені зміни до визначення понять «звичайна ціна» (підпункт 14.1.71 пункту 14.1 статті 14 Податкового кодексу України), «пов’язані особи» (підпункт 14.1.159 пункту 14.1 статті 14 Кодексу).
Значна кількість змін була внесена до статті 39 «Трансфертне ціноутворення» Податкового кодексу України. Так, зокрема, з підпункту 39.1.4 пункту 39.1 статті 34 Податкового кодексу України виключено норми, які застосовують правила трансфертного ціноутворення при перевірці правильності, повноти нарахування та сплати податку на додану вартість.
Відповідно до змін, внесених Законом №609-VIII до пункту 120.3 статті 120 Кодексу, неподання платником податків звіту про контрольовані операції та/або документації з трансфертного ціноутворення або невключення до такого звіту інформації про всі здійснені протягом звітного періоду контрольовані операції відповідно до вимог пункту 39.4 статті 39 Кодексу тягне за собою накладення штрафу у розмірі:
- 300 розмірів мінімальної заробітної плати, встановленої законом на 1 січня податкового (звітного) року, – у разі неподання (несвоєчасного подання) звіту про контрольовані операції;
- 1 % суми контрольованих операцій, незадекларованих у поданому звіті про контрольовані операції, але не більше 300 розмірів мінімальної заробітної плати, встановленої законом на 1 січня податкового (звітного) року, за всі незадекларовані контрольовані операції;
- 3 % суми контрольованих операцій, щодо яких не була подана документація, визначена підпунктом 39.4.6 пункту 39.4 статті 39 цього Кодексу, але не більше 200 розмірів мінімальної заробітної плати, встановленої законом на 1 січня податкового (звітного) року, за всі контрольовані операції, здійснені у відповідному звітному році.
Сплата таких фінансових санкцій (штрафів) не звільняє платника податку від обов’язку подання звіту про контрольовані операції та/або документації з трансфертного ціноутворення.
Тобто збільшено штраф зі 100 розмірів мінімальної заробітної плати до 300 за неподання (несвоєчасного подання) звіту про контрольовані операції, та зменшено розмір штрафу з 5% до 1% суми контрольованих операцій за всі незадекларовані контрольовані операції.
Відповідно до пункту 2 розділу II «Прикінцеві та перехідні положення» Закону №609 формування звіту про контрольовані операції та у випадках, передбачених Кодексом, документації з трансфертного ціноутворення за господарські операції, здійснені у 2015 році, здійснюється на підставі та з урахуванням норм цього Закону. Закон №609-VIII можна прочитати: http://zakon1.rada.gov.ua/laws/show/609-19
13 серпня 2015 року набрав чинності Закон України від 17 липня 2015 року №652-VIII «Про внесення змін до Податкового кодексу України щодо оподаткування неприбуткових організацій». Закон №652-VIII також опубліковано у газеті «Голос України» від 12.08.2015 №147.
Законом №652-VIII внесені зміни до Податкового кодексу України, направлені на удосконалення регулювання правового статусу та оподаткування неприбуткових організацій. Зокрема, у новій редакції викладено визначення поняття «неприбуткові підприємства, установи та організації», що міститься у підпункті 14.1.121 пункту 14.1 статті 14 Кодексу. Відповідно до Закону №652-VIII неприбутковими визначаються підприємства, установи та організації, які не є платниками податку на прибуток підприємств відповідно до пункту 133.4 статті 133 Кодексу.
До пункту 46.2 статті 46 Кодексу включено положення щодо обов’язку подання неприбутковими підприємствами, установами та організаціями звіту про використання доходів (прибутків) неприбуткової організації за формою, затвердженою центральним органом виконавчої влади, що забезпечує формування державної податкової політики, у строки, передбачені для подання податкової декларації з податку на прибуток підприємств. Законом №652-VIII до статті 133 Кодексу додано новий пункт 133.4, яким визначено критерії віднесення підприємств, установ та організацій до числа неприбуткових.
Також пунктом 34 підрозділу 4 розділу XX «Перехідні положення» Кодексу визначено, що неприбуткові організації, внесені до Реєстру на день набрання чинності Законом №652-VIII, що відповідають вимогам пункту 133.4 статті 133 цього Кодексу, включаються контролюючим органом до нового Реєстру неприбуткових установ та організацій (новий Реєстр). За бажанням неприбуткової організації вона може подати до контролюючого органу копії установчих документів.
Неприбуткові організації, внесені до Реєстру на день набрання чинності Законом №652-VIII, що не відповідають вимогам пункту 133.4 статті 133 цього Кодексу, з метою включення до нового Реєстру зобов’язані до 1 січня 2017 року привести свої установчі документи у відповідність із нормами Кодексу та у цей самий строк подати копії таких документів до контролюючого органу (пункт 35 підрозділу 4 розділу XX «Перехідні положення» Кодексу). Відповідно до пункту 35 підрозділу 4 розділу XX «Перехідні положення» Кодексу неприбуткові організації, які не привели свої установчі документи у відповідність із нормами пункту 133.4 статті 133 Кодексу, після 1 січня 2017 року виключаються контролюючим органом з Реєстру неприбуткових установ та організацій. Закон №652-VIII можна прочитати: http://zakon1.rada.gov.ua/laws/show/652-19 .
25 серпня 2015 року набрав чинності наказ Міністерства фінансів України від 21 липня 2015 р. №655 «Про визнання таким, що втратив чинність, наказу Державної податкової адміністрації України від 04 листопада 2010 року № 849», яким скасований наказ Державної податкової адміністрації України від 4 листопада 2010 року № 849 «Про затвердження форми довідки про сплату роботодавцем податків та зборів (обов’язкових платежів)», зареєстрований у Міністерстві юстиції України 23 листопада 2010 року за №1158/18453. Скасування наказу відбулось у зв’язку із втратою чинності постановою Кабінету Міністрів України від 08 квітня 2009 року №322 «Про затвердження Порядку видачі, продовження строку дії та анулювання дозволів на використання праці іноземців та осіб без громадянства». Наказ №655 опублікований в Офіційному віснику України від 25.08.2015 2015 р., № 65, стор. 258, стаття 2171, код акту 78160/2015.
26 серпня 2015 року набрала чинності постанова Кабінету Міністрів України від 5 серпня 2015 р. №609 «Про затвердження переліку органів ліцензування та визнання такими, що втратили чинність, деяких постанов Кабінету Міністрів України», якою затверджено перелік органів ліцензування.
Так, ДФС України надає ліцензії на виробництво і торгівлю спиртом етиловим, коньячним і плодовим, алкогольними напоями та тютюновими виробами; Міністерство фінансів України – на випуск та проведення лотерей; Мінсоцполітики – на посередництво у працевлаштуванні за кордоном; Мінекономрозвитку – на імпорт, експорт спирту етилового, коньячного і плодового, спирту етилового ректифікованого виноградного, спирту етилового, коньячного і плодового, спирту етилового ректифікованого виноградного, спирту етилового ректифікованого плодового, алкогольних напоїв, імпорт, експорт тютюнових виробів, туроператорську діяльність. Також постановою №609 затверджено перелік постанов, що втратили чинність. З постановою №609 можна ознайомитись за посиланням: http://zakon1.rada.gov.ua/laws/show/609-2015-%D0%BF
27 серпня 2015 року набрала чинності постанова Кабінету Міністрів України від 19 серпня 2015 р. №611 «Про затвердження Порядку відшкодування витрат та збитків, пов'язаних з використанням військовослужбовцями Національної гвардії транспортних і плавучих засобів фізичних або юридичних осіб».
Вказаний Порядок установлює механізм відшкодування витрат та збитків, пов'язаних з використанням військовослужбовцями Національної гвардії транспортних і плавучих засобів фізичних або юридичних осіб незалежно від форми власності (крім транспортних засобів дипломатичних представництв та консульських установ іноземних держав в Україні, транспортних засобів спеціального призначення) для припинення злочину, проїзду до місця події, стихійного лиха, супроводження до лікувальних закладів осіб, які потребують термінової медичної допомоги, для переслідування правопорушників та їх супроводження або конвоювання до органів внутрішніх справ. У додатку до постанови №611 – зразок заяви власника транспортного засобу щодо відшкодування збитків. Постанову №611 можна завантажити за посиланням: http://zakon1.rada.gov.ua/laws/show/611-2015-%D0%BF
30 серпня 2015 набрав чинності наказ Міністерства фінансів України від 15.06.2015 №552 «Про затвердження порядку обліку осіб, які здійснюють операції з товарами». З цієї дати взяття на облік осіб, які здійснюють операції з товарами, проводиться одноразово у відповідному підрозділі будь-якої митниці за зверненням таких осіб (у тому числі online) або при першому здійсненні такими особами операцій з товарами.
Форму заяви (ф. № 1-ЗЕД) про взяття на облік особи, яка здійснює операції з товарами, скорочено з трьох сторінок до однієї. При цьому виключено норму щодо надання копій реєстраційних та статутних документів. Відмінено картку обліку осіб, які здійснюють операції з товарами. Запроваджено витяг із реєстру осіб, які здійснюють операції з товарами, який видається або надсилається поштою та також може бути направлений на електронну адресу.
Водночас встановлено, що дійсні на дату набрання чинності Наказом №552 картки обліку осіб, які здійснюють операції з товарами, застосовуються як витяги із реєстру осіб, які здійснюють операції з товарами, до внесення змін до такого реєстру щодо відомостей, які зазначені у картці обліку осіб чи отримання витягу із реєстру. Втратив чинність з 30 серпня 2015 наказ Міністерства фінансів України від 30.05.2015 №634.
Календар актуальних подій у сфері оподаткування за липень можна переглянути за посиланням: http://ck.sfs.gov.ua/media-ark/news-ark/209352.html
Головне управління ДФС у Черкаській області,
сектор комунікацій
