Про особливості справляння акцизного податку на спирт, алкогольні напої та тютюнові вироби у 2017 році розповів начальник відділу контролю за обігом та оподаткуванням підакцизних товарів Головного управління ДФС у Черкаській області Дмитро Анголюк.

Він нагадав, що відповідне роз’яснення було надано у листі Державної фіскальної служби України від 08.02.2017 №3080/7/99-99-12-03-03-17 «Про законодавчі зміни в частині акцизного податку»: http://sfs.gov.ua/zakonodavstvo/podatkove-zakonodavstvo/listi-dps/71260.html У вказаному листі йдеться про зміни щодо виробництва і продажу пального, алкогольних напоїв та тютюнових виробів, застосування ставок акцизного податку.

Так, законодавчі зміни у частині акцизного податку запроваджені Законами України від 20 грудня 2016 року №1791-VIII «Про внесення змін до Податкового кодексу України та деяких законодавчих актів України щодо забезпечення збалансованості бюджетних надходжень у 2017 році» та від 21 грудня 2016 року №1797-VIII «Про внесення змін до Податкового кодексу України щодо покращення інвестиційного клімату в Україні».

Ставки акцизного податку на спирт та алкогольні напої у 2017 році

Ставки податку на спирт етиловий та інші спиртові дистиляти, алкогольні напої, пиво (п.п. 215.3.1 п. 215.3 ст. 215 Податкового кодексу України) збільшено на 12%:

• на вина кріплені, вермути – з 7,16 грн./л до 8,02 грн./л;
• на вина ігристі та газовані – з 10,40 грн./л до 11,65 грн./л;
• на пиво – з 2,48 грн./л до 2,78 грн./л;
• на сидр і перрі (без додання спирту) — з 0,95 грн./л до 1,06 грн./л.

Збільшено на 20%:

• на лікеро-горілчану продукцію – з 105,80 грн. до 126,96 грн. за 1 л 100-відсоткового спирту;
• на інші зброджені напої з доданням спирту – з 105,80 грн. до 126,96 грн. за 1 л 100-відсоткового спирту;
• на спиртовмісні харчові продукти з вмістом спирту етилового більше 8,5% об’ємних одиниць, зокрема на настоянки гіркі ароматичні – з 141,06 грн. до 169,27 грн. за 1л 100-відсоткового спирту.

Окремі ставки – на плодово-ягідні вина без додання спирту, тобто зброджені напої, одержані виключно в результаті природного (натурального) бродіння фруктових, ягідних та фруктово-ягідних соків, з вмістом спирту не більше 8,5% об’ємних одиниць (без додання спирту). На вказані напої встановлено ставки як на сидр і перрі (без додання спирту) – 1,06 грн./літр.

Ставки акцизного податку на слабоалкогольні напої (до 8,5% об’ємних одиниць) приведено до єдиних ставок із лікеро-горілчаними виробами, тобто зменшено з 211,59 грн. до 126,96 грн. за 1 л 100-відсоткового спирту.

Ставки на сухі вина не змінено (0,01 грн./л).

Ставка акцизного податку на коньяки (п.1 підрозділу 5 розділу ХХ «Перехідні положення» Кодексу) порівняно зі ставками, які діяли у 2016 році, збільшено на 18 відс. – з 89,94 грн. до 105,80 грн. за 1 л 100-відсоткового спирту.

Відповідно до змін, внесених Законом України від 24 грудня 2015 року № 909-VIII «Про внесення змін до Податкового кодексу України та деяких інших законодавчих актів щодо забезпечення збалансованості бюджетних надходжень у 2016 році» до п.1 підрозділу 5 розділу ХХ «Перехідні положення» Кодексу, для спиртових дистилятів та спиртних напоїв, одержаних шляхом перегонки виноградного вина або вичавок винограду (тобто коньяків), з 1 січня 2017 року застосовується ставка акцизного податку, визначена п.п. 215.3.1 п. 215.3 ст. 215 Кодексу, яка у 2016 році складала 105,80 грн. за 1 л 100-відсоткового спирту.

Ставки акцизного податку на тютюнові вироби у 2017 році

Специфічні ставки акцизного податку на тютюнові вироби, тютюн та промислові замінники тютюну (п.п. 215.3.2 п. 215.3 ст. 215 Податкового кодексу України) збільшено на 40%:

• на тютюнові вироби – з 318,26 грн. до 445,56 грн. за 1 000 шт.;
• на тютюнову сировину, тютюнові відходи, тютюн та замінники тютюну – з 399,84 грн. до 559,78 грн. за 1 кг (нетто).

Мінімальне акцизне податкове зобов’язання зі сплати акцизного податку з сигарет з фільтром та без фільтра, цигарок (п.п. 215.3.3 п. 215.3 ст. 215 Податкового кодексу України) також збільшено на 40% – з 425,75 грн. до 596,05 грн. за 1 000 штук.

Адвалорну ставку акцизного податку на сигарети з фільтром та без фільтра, цигарки залишено без змін – на рівні 12%.

Нові ставки акцизного податку на алкогольні напої, що не маркуються марками акцизного податку (до 8,5 відс. об’ємних одиниць), коньяки, тютюн і тютюнові вироби діють з 1 січня 2017 року, а нові ставки акцизного податку на алкогольні напої, що підлягають маркуванню марками акцизного податку – з 1 березня 2017 року.

Ще про особливості обрахунку акцизного податку для тютюнових виробів

1. Для визначення бази оподаткування акцизним податком для тютюну, замінників тютюну, тютюнової сировини та тютюнових відходів з цього року Податковий кодекс України доповнено новою нормою щодо ваги нетто, що вважається вагою товару (продукції) без урахування ваги будь-якої тари чи упаковки. У разі якщо складовими частинами (елементами) підакцизного товару (продукції) є сукупно підакцизні товари (продукції) та інші види продукції, для цілей оподаткування акцизним податком врахуванню підлягає лише вага тих складових частин (елементів), які належать до підакцизних товарів (продукції) (п.п. 215.3.2 п. 215.3 ст. 215 Податкового кодексу України).

2. До 31 грудня 2029 року включно запроваджено обмеження місячного обсягу (в четвертому кварталі кожного року) продажу марок акцизного податку підприємству — виробнику або імпортеру тютюнових виробів продавцем марок акцизного податку, який не може перевищувати 115 відс. середньомісячного обсягу реалізації на митній території України тютюнових виробів цим підприємством – виробником або імпортером за попередні три календарні місяці. Зазначене поширюється лише на підприємства, які провадять діяльність із виробництва та/або імпорту тютюнових виробів більше 12 місяців та обсяг придбання марок акцизного податку якими протягом поточного місяця перевищує 1 млн штук (п.16 підрозділу 5 розділу ХХ «Перехідні положення» Податкового кодексу України).

3. Перелік операцій з підакцизними товарами, які звільняються від оподаткування, доповнено операціями з (п.п. 213.3.13 п. 213 ст. 213 Податкового кодексу України):

• ввезення на митну територію України неферментованої (непереробленої) тютюнової сировини тютюново-ферментаційними заводами, які здійснюють реалізацію ферментованої (переробленої) тютюнової сировини виробникам тютюнових виробів або її експорт;
• реалізації ферментованої (переробленої) тютюнової сировини тютюново-ферментаційними заводами виробникам тютюнових виробів;
• реалізації тютюнової сировини тютюново-ферментаційним заводам особами, які виробляють тютюнову сировину на митній території України.

4. Змінами, внесеними до п. 221.5 ст. 221 Кодексу, передбачено відповідальність за порушення зазначених норм у вигляді штрафу у розмірі 200% вартості реалізованої тютюнової сировини, який справляється із осіб, що здійснили реалізацію тютюнової сировини суб’єктам господарювання, які не є виробниками тютюнових виробів та/або тютюново-ферментаційними заводами. При цьому реалізована таким чином сировина підлягає конфіскації та знищенню.

5. З 1 січня 2017 року суми акцизного податку виробниками тютюнових виробів сплачуються до бюджету не при придбанні марок акцизного податку як було раніше, а протягом п’яти робочих днів після отримання марок акцизного податку з доплатою (у разі потреби) на день подання податкової декларації. При цьому якщо зазначений строк припадає на день наступного бюджетного року, сума акцизного податку сплачується виробниками тютюнових виробів до закінчення бюджетного року, в якому отримані марки (абзац другий п.п. 222.1.2 п. 222.1 ст. 222 Податкового кодексу України).

Якщо виробники не сплатили суми акцизного податку протягом п’яти робочих днів після отримання марок акцизного податку, марки за наступними заявками-розрахунками цих виробників не видаються до дня, в якому здійснено в повному обсязі сплату акцизного податку та штрафних санкцій, розрахованих відповідно до п. 126.2 ст. 126 Кодексу (абзац третій п.п. 222.1.2 п. 222.1 ст. 222 Податкового кодексу України).

І останнє нагадування. З 1 січня 2017 року суб’єкти господарювання, які отримали ліцензію на право роздрібної торгівлі алкогольними напоями та/або тютюновими виробами не подають звітність за формами №№1-РА та 1-РТ. Останній звіт за формами №№1-РА та 1-РТ (за грудень 2016 року) платники подали по строку 10 січня 2017 року.

Також з 1 січня 2017 року скасований акцизний податок з роздрібного продажу пального. З 1 січня цей податок не нараховується і не сплачується.

Коментар Дмитра Анголюка про особливості реалізації пального у 2017 році можна прочитати за посиланням:

https://www.facebook.com/sfs.cherkasy/posts/812123385608212:1

Нагадуємо суб’єктам господарювання роздрібної торгівлі, які здійснюють реалізацію пального та не є платниками акцизного податку з роздрібного продажу пального, що з 1 січня 2017 року на них продовжують поширюватися норми Податкового кодексу України щодо функціонування СЕАРП (крім тих, які реалізують тільки пальне у ємностях до 2 л). Такі суб’єкти господарювання подають декларацію акцизного податку, але не заповнюють розділ ІІ додатка 6 до декларації «Розрахунок суми акцизного податку з реалізації суб’єктами господарювання роздрібної торгівлі підакцизних товарів».

Звертаємо увагу, що наступний коментар Дмитра Анголюка – про необхідність реєстрації суб’єктів господарювання, які реалізують пальне платниками акцизного податку та реєстрацію акцизних накладних продавцями пального вроздріб – вийде цього тижня.

Головне управління ДФС у Черкаській області,
сектор комунікацій