Актуальні питання оподаткування оплати роботодавцем навчання працівника у Виші або професійно-технічному навчальному закладі
Згідно пп. 165.1.21 п. 165.1 ст. 165 Податкового кодексу України певна сума коштів, сплачених роботодавцем на користь вітчизняних вищих та професійно-технічних навчальних закладів за фізичну особу, не включається до складу оподатковуваних доходів таких фізичних осіб. Вказана сума не повинна перевищувати розмір, визначений абз. першим пп. 169.4.1 п. 169.4 ст. 169 Податкового Кодексу України (тобто розмір сплачених коштів не повинен перевищувати суму, що дорівнює розміру місячного прожиткового мінімуму, який діє для працездатної особи на 1 січня звітного податкового року, помноженого на 1,4 та округленого до найближчих 10 грн.) на кожний повний або неповний місяць підготовки чи перепідготовки такої фізичної особи, незалежно від того, чи перебуває ця особа у трудових відносинах з роботодавцем. У 2014 році — це 1710 грн.
Обов’язковою умовою є укладення письмового договору (контракту) з відпрацювання у такого роботодавця після закінчення вищого та/або професійно-технічного навчального закладу та отримання спеціальності (кваліфікації) не менше ніж три роки.
У разі якщо підприємство сплатило за навчання кошти у більшому розмірі, то сума перевищення підлягає оподаткуванню податком на доходи фізичних осіб.
Якщо працівник припиняє трудові відносини з роботодавцем протягом періоду навчання або до закінчення третього календарного року від року, в якому закінчується таке навчання, сума, сплачена як компенсація вартості навчання, прирівнюється до додаткового блага, наданого працівнику протягом року, на який припадає таке припинення трудових відносин. Така сума підлягає оподаткуванню у загальному порядку, визначеному розділом IV Податкового кодексу (абз. другий пп. 165.1.21 п. 165.1 ст. 165 цього Кодексу).
Нагадуємо, додаткові блага — це кошти, матеріальні чи нематеріальні цінності, послуги, інші види доходу, що виплачуються (надаються) платнику податку податковим агентом, якщо такий дохід не є заробітною платою та не пов’язаний з виконанням обов’язків трудового найму або не є винагородою за цивільно-правовими договорами (угодами), укладеними з таким платником податку (крім випадків, прямо передбачених нормами розділу IV Податкового кодексу).
Згідно з пп. 164.2.17 п. 164.2 ст. 164 Податкового кодексу України дохід, отриманий платником податку як додаткове благо (крім випадків, передбачених ст. 165 Кодексу), включається до загального місячного (річного) оподатковуваного доходу платника податку.
На суму, сплачену в рахунок оплати навчання та раніше звільнену від оподаткування, слід нарахувати податок на доходи фізичних осіб за ставками 15 (17)%.
Детальну інформацію щодо справляння податку на доходи фізичних осіб можна дізнатись, звернувшись до найближчого сервісного центру при ДПІ ГУ Міндоходів в області; в он-лайн режимі – на Черкаський інформаційно-діловий портал за адресою www.city.ck.ua. За наявності проблемних питань слід звернутися за номером сервісної лінії Головного управління Міндоходів в області 33-91-34.
Інформаційно-комунікаційний сектор
Головного управління Міндоходів у Черкаській області
