Оновлені форми декларації з ПДВ застосовуються з 1 листопада 2024 року.
Уперше - починаючи зі звітного періоду за жовтень 2024 року.
Інформуємо, що відповідно до положень п. 46.6 ПКУ нові форми декларацій (розрахунків) застосовуються для складання звітності за податковий період, що настає за податковим періодом, у якому відбулося їх оприлюднення.
Таким чином застосування форм, викладених наказом Мінфіну №400 у новій редакції, починається з 1 листопада 2024 року – для податкової декларації з податку на додану вартість, тобто яка подається починаючи зі звітного (податкового) періоду за жовтень 2024 року.
Також, починаючи з 1 листопада 2024 року, за новою формою подається уточнюючий розрахунок податкових зобов’язань з податку на додану вартість у зв’язку з виправленням самостійно виявлених помилок.
Нагадаємо, що з 01.10.2024 набув чинності наказ Мінфіну від 09.08.2024 №400 «Про внесення змін до деяких нормативно-правових актів Міністерства фінансів України», зареєстрований у Міністерстві юстиції України 26.08.2024 року за №1302/42647, з урахуванням змін, внесених наказом Мінфіну від 28.08.2024 №418 «Про внесення змін до наказу Міністерства фінансів України від 09 серпня 2024 року №400», зареєстрований в Міністерстві юстиції України 03.09.2024 року за №1343/42688 (далі – наказ Мінфіну №400), які опубліковано в «Офіційному віснику України» від 25.09.2024 №82. У новій редакції затверджено форму декларації з ПДВ, додатки до неї та уточнюючий розрахунок. Окрім того, внесено зміни до Порядку заповнення декларації, затвердженого наказом Мінфіну від 28.01.2016 №21.
Наказом №400 викладено форми податкової звітності з ПДВ у новій редакції. Основні зміни – декларацію та уточнюючий розрахунок буде доповнено новими рядками, в яких підлягатимуть відображенню операції з вивезення за межі митної території України у митному режимі експорту окремих видів товарів та інформація про коригування показників за такими операціями.
Додатків до декларації тепер буде шість.
Зокрема,об’єднуються додатки 2 та 3 до декларації у додаток 2, у зв’язку з чим буде змінено порядкові номери додатків 4, 5, 6, 7 до декларації на додатки 3, 4, 5, 6.
В об’єднаному додатку 2 до декларації передбачено застосування оновленої таблиці 1, в якій структуровано порядок та змінено хронологію надання платниками податку інформації про розрахунок суми від’ємного значення та суми бюджетного відшкодування, а саме: в розрізі звітних (податкових) періодів, у яких виникло від’ємне значення; податкових накладних, згрупованих за періодами їх складання окремо стосовно кожного постачальника товарів / послуг, за яким сформовано таке значення, а також розрахунків коригування, складених на підставі пп. «в» пп. 97.4 підрозділу 2 розділу ХХ «Перехідні положення» ПКУ, у разі якщо таке коригування призвело до виникнення від’ємного значення суми, розрахованої згідно з п. 200.1 ПКУ, яка підлягає бюджетному відшкодуванню.
При цьому для повноти контролю правомірності декларування платниками податку суми від’ємного значення, яка сформована за результатами коригування податкових зобов’язань після завершення розрахунків за відповідною операцією з експорту окремих видів товарів та заявлена до бюджетного відшкодування, додаток 2 до декларації доповнено новою таблицею 1.1. У такій таблиці запропоновано зазначати інформацію про розрахунок сум податку за операціями з придбання товарів / послуг, які було враховано на погашення податкових зобов’язань, визначених за операціями з експорту окремих видів товарів, за умови фактичної сплати сум податку таким постачальникам товарів / послуг або до Державного бюджету України.
Оновлена форма додатка 2 до декларації забезпечить проведення автоматизованої перевірки правильності декларування платниками податків суми від’ємного значення під час проведення електронної камеральної перевірки платників податку з питань достовірності нарахування суми бюджетного відшкодування податку на додану вартість тощо.
Підкреслимо, що вже є формати для подання в е-формі:
- декларації з ПДВ: для юросіб – J0200126, для фізосіб – F0200126;
- уточнюючого розрахунку до декларації з ПДВ: для юросіб – J0217026, для фізосіб – F0217026.
Державна податкова служба України
Головне управління
ДПС у Черкаській області
