Головне управління ДФС у Черкаській області на численні запитання підприємців з місць роз’яснює, чи може новостворена фізична особа - підприємець обрати ставку єдиного податку, яка передбачає сплату ПДВ.
Відповідно до п.293.3 ст. 293 Податкового кодексу України для третьої групи платників єдиного податку відсоткова ставка єдиного податку встановлюється у розмірі:
2 відсотки доходу - у разі сплати податку на додану вартість згідно з Податковим кодексом України;
4 відсотки доходу - у разі включення податку на додану вартість до складу єдиного податку.
Згідно з п.п. 4 п. 293.8 ст. 293 Податкового кодексу України (ПКУ) ставка єдиного податку, визначена для третьої групи у розмірі 2 відсотки, може бути обрана:
а) суб’єктом господарювання, який зареєстрований платником податку на додану вартість відповідно до розд. V ПКУ, у разі переходу ним на спрощену систему оподаткування шляхом подання заяви щодо переходу на спрощену систему оподаткування не пізніше ніж за 15 календарних днів до початку наступного календарного кварталу;
б) платником єдиного податку третьої групи, який обрав ставку єдиного податку в розмірі 4 відсотки, у разі добровільної зміни ставки єдиного податку шляхом подання заяви щодо зміни ставки єдиного податку не пізніше ніж за 15 календарних днів до початку календарного кварталу, в якому буде застосовуватися нова ставка та реєстрації такого платника єдиного податку платником податку на додану вартість у порядку, встановленому розд. V ПКУ;
в) суб’єктом господарювання, який не зареєстрований платником податку на додану вартість, у разі його переходу на спрощену систему оподаткування або зміни групи платників єдиного податку шляхом реєстрації платником податку на додану вартість відповідно до розд. V ПКУ і подання заяви щодо переходу на спрощену систему оподаткування або зміни групи платників єдиного податку не пізніше ніж за 15 календарних днів до початку наступного календарного кварталу, в якому здійснено реєстрацію платником податку на додану вартість.
Якщо особа, яка провадить оподатковувані операції і відповідно до п. 181.1 ст. 181 Податкового кодексу України не є платником податку на додану вартість у зв’язку з тим, що обсяги оподатковуваних операцій є меншими від встановленої ст. 181 ПКУ суми (1 млн. грн.), вважає за доцільне добровільно зареєструватися як платник податку, така реєстрація здійснюється за її заявою (п. 182.1 ст. 182 ПКУ).
У разі добровільної реєстрації особи як платника податку на додану вартість, реєстраційна заява подається згідно з п. 183.7 ст. 183 Податкового кодексу України не пізніше ніж за 20 календарних днів до початку податкового періоду, з якого такі особи вважатимуться платниками податку та матимуть право на податковий кредит і виписку податкових накладних. (п. 183.3 ст. 183 ПКУ).
Також відповідно до п. 183.5 ст. 183 Податкового кодексу України особи у разі добровільної реєстрації можуть навести у заяві бажаний (запланований) день реєстрації як платника податку на додану вартість, що відповідає даті початку податкового періоду (календарний місяць), з якого такі особи вважатимуться платниками податку та матимуть право на виписку податкових накладних.
Згідно з ч. 3 п. 183.7 ст. 183 Податкового кодексу України реєстраційна заява про добровільну реєстрацію як платника податку може бути подана державному реєстратору як додаток до реєстраційної картки, що подається для проведення державної реєстрації юридичної особи або фізичної особи - підприємця.
Поряд з цим ч. 2 п.п. 298.1.2 п. 298.1 ст. 298 Податкового кодексу України передбачено, що зареєстровані в установленому законом порядку суб’єкти господарювання (новостворені), які протягом 10 днів з дня державної реєстрації подали заяву щодо обрання спрощеної системи оподаткування та ставки єдиного податку, встановленої для третьої групи, яка не передбачає сплату податку на додану вартість, вважаються платниками єдиного податку з дня їх державної реєстрації.
У разі зміни ставки єдиного податку відповідно до п.п. ”б” п.п. 4 п. 293.8 ст. 293 Податкового кодексу України реєстраційна заява подається не пізніше ніж за 15 календарних днів до початку календарного кварталу, в якому буде застосовуватися ставка єдиного податку, що передбачає сплату податку на додану вартість (ч. 2 п. 183.4 ст. 183 ПКУ).
Таким чином, новостворена фізична особа - підприємець може обрати ставку єдиного податку, що передбачає сплату податку на додану вартість (третя група 2%), лише після здійснення реєстрації платником податку на додану вартість. Тобто новостворена фізична особа – підприємець може зареєструватися з дня державної реєстрації як платник єдиного податку третьої групи за ставкою 4 % та не пізніше ніж за 15 днів до початку наступного кварталу подати заяву про перехід на сплату єдиного податку за ставкою 2 % (для третьої групи) та подати заяву на реєстрацію платником на додану вартість.
Із вказаним та іншими роз’ясненнями щодо справляння податків, зборів, платежів можна ознайомитися на офіційному веб-порталі Державної фіскальної служби України у Загальнодоступному інформаційно-довідковому ресурсі («ЗІР»). Вказане питання – відповідь у категорії 107.05 бази «ЗІР».
Головне управління ДФС у Черкаській області,
сектор комунікацій
