Налоговая справка ГФС
Батир Петро Миколайович 28-05-2014 10:55
Про надання роз’яснень
Прошу надати конкретні, а не уніфіковані відповіді на питання, які виникли в нас при отриманні в оренду земель державної власності для ведення фермерського господарства, оскільки відповіді Інформаційно-довідниковий департамент Міндоходів в повній мірі не надав.
Ми новостворене фермерське господарство, яке зареєстроване на підставі укладених договорів оренди землі державної власності з цільовим призначенням для ведення фермерського господарства. Оскільки договір відповідно до вимог ст. 7 Закону України "Про фермерське господарство" від 19.06.2003 № 973-IV укладений з засновником господарства - громадянином України, а не юридичною особою, то постало питання, хто має сплачувати орендну плату за землю, юридична чи фізична особа ? З даним питанням ми попередньо усно зверталися до Золотоніської ОДПІ.
Відповідь була однозначна: «Хто орендар по договору той і сплачує». Відповідь базувалась на роз’ясненні з Бази податкових знань, яке наведене нижче.
ВИБРАНЕ ЗАПИТАННЯ:
Хто є платником орендної плати за земельну ділянку державної або комунальної власності, яка надана в оренду ФО - засновнику ЮО для ведення фермерського господарства ЮО?
Відповідь Повна:
Відповідно до п.288.1 ст.288 Податкового кодексу України від 2 грудня 2010 року № 2755-VI зі змінами та доповненнями (далі – ПКУ) підставою для нарахування орендної плати за земельну ділянку є договір оренди такої земельної ділянки.
Платником орендної плати є орендар земельної ділянки, об’єктом оподаткування – земельна ділянка, надана в оренду (п.288.2, п.288.3 ст.288 ПКУ).
Розмір та умови внесення орендної плати встановлюються у договорі оренди між орендодавцем (власником) і орендарем (п.288.4 ст.288 ПКУ).
Згідно з ст.1 Закону України «Про фермерське господарство» від 19 червня 2003 року №973-IV зі змінами та доповненнями (далі – Закон №973) фермерське господарство є формою підприємницької діяльності громадян із створенням юридичної особи, які виявили бажання виробляти товарну сільськогосподарську продукцію, займатися її переробкою та реалізацією з метою отримання прибутку на земельних ділянках, наданих їм для ведення фермерського господарства, відповідно до закону. Фермерське господарство може бути створене одним громадянином України або кількома громадянами України, які є родичами або членами сім’ї, відповідно до закону.
Після одержання засновником державного акта на право власності на земельну ділянку або укладення договору оренди земельної ділянки та його державної реєстрації фермерське господарство підлягає державній реєстрації у порядку, встановленому законом для державної реєстрації юридичних осіб (ст.8 Закону №973).
Фермерські господарства, у власності яких є земельні ділянки, надані їм для ведення фермерського господарства відповідно до закону, зобов’язані, зокрема, забезпечувати використання земельних ділянок за їх цільовим призначенням і сплачувати податки та збори (ст.15 Закону № 973).
Відповідно до ст.13 Закону України «Про оренду землі» від 6 жовтня 1998 року №161-XIV зі змінами та доповненнями (далі – Закон №161) договір оренди землі - це договір, за яким орендодавець зобов’язаний за плату передати орендареві земельну ділянку у володіння і користування на певний строк, а орендар зобов’язаний використовувати земельну ділянку відповідно до умов договору та вимог земельного законодавства.
Оскільки платником орендної плати є орендар земельної ділянки, то фізична особа (громадянин), що уклала договір оренди на земельну ділянку державної або комунальної власності, в якому визначено цільове призначення земельної ділянки - для ведення фермерського господарства, сплачує орендну плату за вказану земельну ділянку. Нарахування фізичній особі (громадянину) сум орендної плати за земельні ділянки державної або комунальної власності проводиться контролюючими органами, які видають податкові повідомлення-рішення платникові до 1 липня поточного року.
Юридична особа - фермерське господарство має право використовувати земельну ділянку державної або комунальної власності, яка надана в оренду фізичній особі - засновнику юридичної особи для ведення фермерського господарства.
З відповіддю ДПІ та даним роз’ясненням погодитись досить складно, оскільки Законом України "Про фермерське господарство" передбачено:
1. Фермерське господарство є формою підприємницької діяльності громадян із створенням юридичної особи, які виявили бажання виробляти товарну сільськогосподарську продукцію, займатися її переробкою та реалізацією з метою отримання прибутку на земельних ділянках, наданих їм для ведення фермерського господарства, відповідно до закону.
2. для отримання (придбання) у власність або в оренду земельної ділянки державної власності з метою ведення фермерського господарства громадяни звертаються до відповідної районної державної адміністрації;
3. земельні ділянки для ведення фермерського господарства передаються громадянам України у власність і надаються в оренду із земель державної або комунальної власності;
4. після одержання засновником державного акта на право власності на земельну ділянку або укладення договору оренди земельної ділянки та його державної реєстрації фермерське господарство підлягає державній реєстрації у порядку, встановленому законом для державної реєстрації юридичних осіб;
5. Склад земель фермерського господарства
1. Землі фермерського господарства можуть складатися із:
а) земельної ділянки, що належить на праві власності фермерському господарству як юридичній особі;
б) земельних ділянок, що належать громадянам - членам фермерського господарства на праві приватної власності;
в) земельної ділянки, що використовується фермерським господарством на умовах оренди.
Крім того Законом України "Про фермерське господарство" передбачено, що права володіння та користування земельними ділянками, які знаходяться у власності членів фермерського господарства, здійснює фермерське господарство.
В самому роз’ясненні з Бази податкових знань зазначено: «Юридична особа - фермерське господарство має право використовувати земельну ділянку державної або комунальної власності, яка надана в оренду фізичній особі - засновнику юридичної особи для ведення фермерського господарства», таким чином постає ряд питань:
1. Якщо господарство має право використовувати земельну ділянку, яка надана в оренду фізичній особі, то відповідно воно й отримає прибуток від реалізації продукції, яка вирощена на цій землі, а як же бути з витратами, в т.ч. з орендної плати за землю ?...;
2. Чи має право господарство в складі витрат відображати, орендну плату за землю, яка сплачується фізичною особою – засновником господарства, по договорам оренди, орендарем яких є засновник ?
3. В разі переходу на фіксований сільськогосподарський податок, чи матиме господарство право включати площі орендованих земель засновником, до бази оподаткування зазначеним податком ?
Також прошу роз’яснити наступне твердження, яке вказане в роз’яснені з Бази податкових знань: «Оскільки платником орендної плати є орендар земельної ділянки, то фізична особа (громадянин), що уклала договір оренди на земельну ділянку державної або комунальної власності, в якому визначено цільове призначення земельної ділянки - для ведення фермерського господарства, сплачує орендну плату за вказану земельну ділянку. Нарахування фізичній особі (громадянину) сум орендної плати за земельні ділянки державної або комунальної власності проводиться контролюючими органами, які видають податкові повідомлення-рішення платникові до 1 липня поточного року», а саме як саме фізична особа повинна сплачувати орендну плату за землю ? Як визначено в договорі оренди землі – рівними частинами до 30 числа кожного місяця ? Чи як визначено ПКУ протягом 60 днів з дня вручення податкового повідомлення-рішення ?
Якщо сплачувати як передбачено в ПКУ то я порушу умови договору.
В одному із роз’яснень, яке надіслане ІДД Міндоходів, вказано: «При цьому, якщо у договорі оренди земельної ділянки із земель державної або комунальної власності визначено, що орендарем є фізична особа – підприємець і земельна ділянка надана для провадження підприємницької діяльності, то на облік у органі доходів і зборів як платник орендної плати за землі державної або комунальної власності береться фізична особа – підприємець». Як наслідок виникає запитання:
Чому фізичній особі – підприємцю можна декларувати орендну плату і сплачувати її рівними частками, а фермерському господарству землі якому надані в оренду його засновнику ні, хоча Законом України "Про фермерське господарство" чітко передбачено, що фермерське господарство є формою підприємницької діяльності громадян ?
Крім того чинним законодавством України не передбачена можливість використання землі для ведення фермерського господарства фізичними особами, дане право мають лише юридичні особи – фермерські господарства.
Підсумовуючи вище викладене прошу надати відповіді на наступні запитання:
1. Хто є платником орендної плати за земельну ділянку державної або комунальної власності цільове призначення для ведення фермерського господарства, яка надана в оренду ФО - засновнику фермерського господарства, ЮО чи ФО ? Слід зазначити, що саме на підставі цих договорів було зареєстроване ФГ, та копії цих договорів були надані ДПІ для формування справи платника податків – фермерського господарства.
2. Якщо господарство має право використовувати земельну ділянку, яка надана в оренду фізичній особі, то відповідно воно й отримає прибуток від реалізації продукції, яка вирощена на цій землі, а як же бути з витратами, в т.ч. з орендної плати за землю ?...;
3. Чи має право господарство в складі витрат відображати, орендну плату за землю, яка сплачується фізичною особою – засновником господарства, по договорам оренди, орендарем яких є засновник ?
4. В разі переходу на фіксований сільськогосподарський податок, чи матиме господарство право включати площі орендованих земель засновником, до бази оподаткування зазначеним податком ?
5. Як саме фізична особа повинна сплачувати орендну плату за землю ? Як визначено в договорі оренди землі – рівними частинами до 30 числа кожного місяця ? Чи як визначено ПКУ протягом 60 днів з дня вручення податкового повідомлення-рішення ?
Завчасно дякую за розуміння, та сподіваюсь отримати якнайшвидше вичерпні відповіді на поставлені запитання.
Дякуєммо за запитання!
Відповідно до п.288.1 ст.288 Податкового кодексу України від 2 грудня 2010 року № 2755-VI зі змінами та доповненнями (далі – ПКУ) підставою для нарахування орендної плати за земельну ділянку є договір оренди такої земельної ділянки.
Платником орендної плати є орендар земельної ділянки, об’єктом оподаткування – земельна ділянка, надана в оренду (п.288.2, п.288.3 ст.288 ПКУ).
Розмір та умови внесення орендної плати встановлюються у договорі оренди між орендодавцем (власником) і орендарем (п.288.4 ст.288 ПКУ).
Одночасно зауважимо, що у відповідності до пп.14.1.147 п.14.1 ст.14 ПКУ орендна плата за земельні ділянки державної і комунальної власності є обов’язковим загальнодержавним платежем, для якого законодавчо встановлено порядок обчислення та строки сплати, а саме: згідно п. 288.7 статті 288 ПКУ податковий період, порядок обчислення орендної плати, строк сплати та порядок її зарахування до бюджетів застосовується відповідно до вимог статей 285 - 287 розділу ХІІІ ПКУ (Плата за землю).
Отже, оскільки платником орендної плати є орендар земельної ділянки, то фізична особа (громадянин), що уклала договір оренди на земельну ділянку державної або комунальної власності, в якому визначено цільове призначення земельної ділянки - для ведення фермерського господарства, сплачує орендну плату за вказану земельну ділянку. Нарахування фізичній особі (громадянину) сум орендної плати за земельні ділянки державної або комунальної власності проводиться контролюючими органами, які видають податкові повідомлення-рішення платникові до 1 липня поточного року (п.286.5 ст.286 ПКУ), сплата – протягом 60 днів з дня вручення податкового повідомлення – рішення (п.287.5 ст.287 ПКУ).
Згідно вимог ст. 302 ПКУ об’єктом оподаткування фіксованим сільськогосподарським податком (далі – податок) для сільськогосподарських товаровиробників є площа сільськогосподарських угідь (ріллі, сіножатей, пасовищ і багаторічних насаджень) та/або земель водного фонду (внутрішніх водойм, озер, ставків, водосховищ), що перебуває у власності сільськогосподарського товаровиробника або надана йому у користування, у тому числі на умовах оренди.
У разі якщо платник податку (орендар) орендує сільськогосподарські угіддя та/або землі водного фонду в особи (орендодавця), яка не є платником ФСП, орендована площа земельних ділянок включається до декларації з податку орендаря (п. 306.7 ст. 306 ПКУ).
Згідно зі ст. 8 Закону України від 6 жовтня 1998 року № 161-XIV «Про оренду землі» зі змінами та доповненнями орендована земельна ділянка або її частина може передаватися орендарем у суборенду без зміни цільового призначення, якщо це передбачено договором оренди або за письмовою згодою орендодавця.
З урахуванням викладеного, до декларації з ФСП включаються площі сільськогосподарських угідь та/або земель водного фонду, що надані в користування платнику ФСП на умовах оренди (суборенди), за умови, що орендодавцем є неплатник ФСП. Площі сільськогосподарських угідь та/або земель водного фонду, що надані в користування на умовах оренди (суборенди) орендодавцем - платником ФСП, не включаються до декларації з ФСП орендаря.
Щодо питання відображення фермерським господарством в складі витрат сум орендної плати за земельну ділянку, сплаченої громадянином – засновником цього фермерського господарства, пропонуємо Вам письмово звернутись до контролюючого органу за місцем реєстрації з наданням копій відповідних документів.
Відповідно до п.288.1 ст.288 Податкового кодексу України від 2 грудня 2010 року № 2755-VI зі змінами та доповненнями (далі – ПКУ) підставою для нарахування орендної плати за земельну ділянку є договір оренди такої земельної ділянки.
Платником орендної плати є орендар земельної ділянки, об’єктом оподаткування – земельна ділянка, надана в оренду (п.288.2, п.288.3 ст.288 ПКУ).
Розмір та умови внесення орендної плати встановлюються у договорі оренди між орендодавцем (власником) і орендарем (п.288.4 ст.288 ПКУ).
Одночасно зауважимо, що у відповідності до пп.14.1.147 п.14.1 ст.14 ПКУ орендна плата за земельні ділянки державної і комунальної власності є обов’язковим загальнодержавним платежем, для якого законодавчо встановлено порядок обчислення та строки сплати, а саме: згідно п. 288.7 статті 288 ПКУ податковий період, порядок обчислення орендної плати, строк сплати та порядок її зарахування до бюджетів застосовується відповідно до вимог статей 285 - 287 розділу ХІІІ ПКУ (Плата за землю).
Отже, оскільки платником орендної плати є орендар земельної ділянки, то фізична особа (громадянин), що уклала договір оренди на земельну ділянку державної або комунальної власності, в якому визначено цільове призначення земельної ділянки - для ведення фермерського господарства, сплачує орендну плату за вказану земельну ділянку. Нарахування фізичній особі (громадянину) сум орендної плати за земельні ділянки державної або комунальної власності проводиться контролюючими органами, які видають податкові повідомлення-рішення платникові до 1 липня поточного року (п.286.5 ст.286 ПКУ), сплата – протягом 60 днів з дня вручення податкового повідомлення – рішення (п.287.5 ст.287 ПКУ).
Згідно вимог ст. 302 ПКУ об’єктом оподаткування фіксованим сільськогосподарським податком (далі – податок) для сільськогосподарських товаровиробників є площа сільськогосподарських угідь (ріллі, сіножатей, пасовищ і багаторічних насаджень) та/або земель водного фонду (внутрішніх водойм, озер, ставків, водосховищ), що перебуває у власності сільськогосподарського товаровиробника або надана йому у користування, у тому числі на умовах оренди.
У разі якщо платник податку (орендар) орендує сільськогосподарські угіддя та/або землі водного фонду в особи (орендодавця), яка не є платником ФСП, орендована площа земельних ділянок включається до декларації з податку орендаря (п. 306.7 ст. 306 ПКУ).
Згідно зі ст. 8 Закону України від 6 жовтня 1998 року № 161-XIV «Про оренду землі» зі змінами та доповненнями орендована земельна ділянка або її частина може передаватися орендарем у суборенду без зміни цільового призначення, якщо це передбачено договором оренди або за письмовою згодою орендодавця.
З урахуванням викладеного, до декларації з ФСП включаються площі сільськогосподарських угідь та/або земель водного фонду, що надані в користування платнику ФСП на умовах оренди (суборенди), за умови, що орендодавцем є неплатник ФСП. Площі сільськогосподарських угідь та/або земель водного фонду, що надані в користування на умовах оренди (суборенди) орендодавцем - платником ФСП, не включаються до декларації з ФСП орендаря.
Щодо питання відображення фермерським господарством в складі витрат сум орендної плати за земельну ділянку, сплаченої громадянином – засновником цього фермерського господарства, пропонуємо Вам письмово звернутись до контролюючого органу за місцем реєстрації з наданням копій відповідних документів.
Головне управління ДФС у Черкаській області
Олена 28-05-2014 9:55
Доброго дня. Я приватний підприємець у мене є найманий працівник якого мобілізовано до армії. Чи маю я право середньою заробітну плату виплачувати йому 1 раз в місяць а не 2 (аванс і зарбітна плата). Дякую
Заробітна плата складається із двох частин: заробітної плати за першу половину місяця (так званий «аванс») та за другу половину місяця (безпосередньо заробітна плата).
Необхідність виплати заробітної плати два рази на місяць обумовлена вимогами статті 115 Кодексу законів про працю України та статтею 24 Закону України «Про оплату праці» №108/95-ВР від 24.03.1995, згідно яких:
заробітна плата виплачується працівникам регулярно в робочі дні у строки, встановлені колективним договором або нормативним актом роботодавця <…>, але не рідше двох разів на місяць через проміжок часу, що не перевищує шістнадцяти календарних днів, та не пізніше семи днів після закінчення періоду, за який здійснюється виплата;
розмір заробітної плати за першу половину місяця визначається колективним договором або нормативним актом роботодавця <…>, але не менше оплати за фактично відпрацьований час з розрахунку тарифної ставки (посадового окладу) працівника.
Отже, якщо Ви будете виплачувати заробітну плату один раз на місяць, то відповідно, Ви будете порушувати законодавство про оплату праці.
Необхідність виплати заробітної плати два рази на місяць обумовлена вимогами статті 115 Кодексу законів про працю України та статтею 24 Закону України «Про оплату праці» №108/95-ВР від 24.03.1995, згідно яких:
заробітна плата виплачується працівникам регулярно в робочі дні у строки, встановлені колективним договором або нормативним актом роботодавця <…>, але не рідше двох разів на місяць через проміжок часу, що не перевищує шістнадцяти календарних днів, та не пізніше семи днів після закінчення періоду, за який здійснюється виплата;
розмір заробітної плати за першу половину місяця визначається колективним договором або нормативним актом роботодавця <…>, але не менше оплати за фактично відпрацьований час з розрахунку тарифної ставки (посадового окладу) працівника.
Отже, якщо Ви будете виплачувати заробітну плату один раз на місяць, то відповідно, Ви будете порушувати законодавство про оплату праці.
Головне управління ДФС у Черкаській області
ФОП Сторонська с.м. 27-05-2014 14:47
Добрий день. Як правильно нараховувати ЄСВ на з-п працюючого пенсіонера та інваліда,які прцюють у ФОП
Доброго дня!
В умовах дії солідарної системи загальнообов'язкового державного пенсійного страхування виплата пенсій базується на принципі солідарності поколінь: усі, хто сьогодні працює, сплачують страхові внески до Пенсійного фонду України, забезпечують своїми внесками виплату пенсій нинішнім пенсіонерам.
Порядок нарахування, обчислення і сплати єдиного внеску регулюється Законом України "Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов'язкове державне соціальне страхування" (далі - Закон) та Інструкцією про порядок нарахування і сплати єдиного внеску на загальнообов'язкове державне соціальне страхування, затвердженою постановою правління Пенсійного фонду України від 27.09.2010 р. N 21-5, зареєстрованою в Міністерстві юстиції України за N 994/18289 (далі - Інструкція).
Відповідно до частини тринадцятої статті 8 Закону єдиний внесок для підприємств, установ і організацій, в яких працюють інваліди, встановлюється у розмірі 8,41 відсотка визначеної пунктом 1 частини першої статті 7 Закону бази нарахування єдиного внеску для працюючих інвалідів.
Підставою для застосування ставки у розмірі 8,41 відсотка згідно з пунктом 3.13 розділу III Інструкції є завірена копія довідки з акта огляду в медико-соціальній експертній комісії про встановлення групи інвалідності.
Таким чином, нарахування роботодавцем єдиного внеску у розмірі 8,41 відсотка із заробітної плати зазначеної категорії працівників здійснюється з моменту встановлення групи інвалідності, але не раніше одержання підприємством вищезазначеної довідки.
Водночас повідомляємо, що відповідно до статті 32 Конституції України не допускається збирання, зберігання, використання та поширення конфіденційної інформації про особу без її згоди, крім випадків, визначених законом, і лише в інтересах національної безпеки, економічного добробуту та прав людини.
Повідомлення відомостей з акта огляду в медико-соціальній експертній комісії про встановлення групи інвалідності є виключно правом самої особи.
Дякуємо за питання
В умовах дії солідарної системи загальнообов'язкового державного пенсійного страхування виплата пенсій базується на принципі солідарності поколінь: усі, хто сьогодні працює, сплачують страхові внески до Пенсійного фонду України, забезпечують своїми внесками виплату пенсій нинішнім пенсіонерам.
Порядок нарахування, обчислення і сплати єдиного внеску регулюється Законом України "Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов'язкове державне соціальне страхування" (далі - Закон) та Інструкцією про порядок нарахування і сплати єдиного внеску на загальнообов'язкове державне соціальне страхування, затвердженою постановою правління Пенсійного фонду України від 27.09.2010 р. N 21-5, зареєстрованою в Міністерстві юстиції України за N 994/18289 (далі - Інструкція).
Відповідно до частини тринадцятої статті 8 Закону єдиний внесок для підприємств, установ і організацій, в яких працюють інваліди, встановлюється у розмірі 8,41 відсотка визначеної пунктом 1 частини першої статті 7 Закону бази нарахування єдиного внеску для працюючих інвалідів.
Підставою для застосування ставки у розмірі 8,41 відсотка згідно з пунктом 3.13 розділу III Інструкції є завірена копія довідки з акта огляду в медико-соціальній експертній комісії про встановлення групи інвалідності.
Таким чином, нарахування роботодавцем єдиного внеску у розмірі 8,41 відсотка із заробітної плати зазначеної категорії працівників здійснюється з моменту встановлення групи інвалідності, але не раніше одержання підприємством вищезазначеної довідки.
Водночас повідомляємо, що відповідно до статті 32 Конституції України не допускається збирання, зберігання, використання та поширення конфіденційної інформації про особу без її згоди, крім випадків, визначених законом, і лише в інтересах національної безпеки, економічного добробуту та прав людини.
Повідомлення відомостей з акта огляду в медико-соціальній експертній комісії про встановлення групи інвалідності є виключно правом самої особи.
Дякуємо за питання
Уманська об’єднана державна податкова інспекція ГУ Міндоходів у Черкаській області
ФОП Сторонська с.м. 27-05-2014 14:45
Добрий день. Як правильно нараховувати ЄСВ на з-п працюючого пенсіонера та інваліда,які прцюють у ФОП
Доброго дня!
В умовах дії солідарної системи загальнообов'язкового державного пенсійного страхування виплата пенсій базується на принципі солідарності поколінь: усі, хто сьогодні працює, сплачують страхові внески до Пенсійного фонду України, забезпечують своїми внесками виплату пенсій нинішнім пенсіонерам.
Порядок нарахування, обчислення і сплати єдиного внеску регулюється Законом України "Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов'язкове державне соціальне страхування" (далі - Закон) та Інструкцією про порядок нарахування і сплати єдиного внеску на загальнообов'язкове державне соціальне страхування, затвердженою постановою правління Пенсійного фонду України від 27.09.2010 р. N 21-5, зареєстрованою в Міністерстві юстиції України за N 994/18289 (далі - Інструкція).
Відповідно до частини тринадцятої статті 8 Закону єдиний внесок для підприємств, установ і організацій, в яких працюють інваліди, встановлюється у розмірі 8,41 відсотка визначеної пунктом 1 частини першої статті 7 Закону бази нарахування єдиного внеску для працюючих інвалідів.
Підставою для застосування ставки у розмірі 8,41 відсотка згідно з пунктом 3.13 розділу III Інструкції є завірена копія довідки з акта огляду в медико-соціальній експертній комісії про встановлення групи інвалідності.
Таким чином, нарахування роботодавцем єдиного внеску у розмірі 8,41 відсотка із заробітної плати зазначеної категорії працівників здійснюється з моменту встановлення групи інвалідності, але не раніше одержання підприємством вищезазначеної довідки.
Водночас повідомляємо, що відповідно до статті 32 Конституції України не допускається збирання, зберігання, використання та поширення конфіденційної інформації про особу без її згоди, крім випадків, визначених законом, і лише в інтересах національної безпеки, економічного добробуту та прав людини.
Повідомлення відомостей з акта огляду в медико-соціальній експертній комісії про встановлення групи інвалідності є виключно правом самої особи.
Дякуємо за питання
В умовах дії солідарної системи загальнообов'язкового державного пенсійного страхування виплата пенсій базується на принципі солідарності поколінь: усі, хто сьогодні працює, сплачують страхові внески до Пенсійного фонду України, забезпечують своїми внесками виплату пенсій нинішнім пенсіонерам.
Порядок нарахування, обчислення і сплати єдиного внеску регулюється Законом України "Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов'язкове державне соціальне страхування" (далі - Закон) та Інструкцією про порядок нарахування і сплати єдиного внеску на загальнообов'язкове державне соціальне страхування, затвердженою постановою правління Пенсійного фонду України від 27.09.2010 р. N 21-5, зареєстрованою в Міністерстві юстиції України за N 994/18289 (далі - Інструкція).
Відповідно до частини тринадцятої статті 8 Закону єдиний внесок для підприємств, установ і організацій, в яких працюють інваліди, встановлюється у розмірі 8,41 відсотка визначеної пунктом 1 частини першої статті 7 Закону бази нарахування єдиного внеску для працюючих інвалідів.
Підставою для застосування ставки у розмірі 8,41 відсотка згідно з пунктом 3.13 розділу III Інструкції є завірена копія довідки з акта огляду в медико-соціальній експертній комісії про встановлення групи інвалідності.
Таким чином, нарахування роботодавцем єдиного внеску у розмірі 8,41 відсотка із заробітної плати зазначеної категорії працівників здійснюється з моменту встановлення групи інвалідності, але не раніше одержання підприємством вищезазначеної довідки.
Водночас повідомляємо, що відповідно до статті 32 Конституції України не допускається збирання, зберігання, використання та поширення конфіденційної інформації про особу без її згоди, крім випадків, визначених законом, і лише в інтересах національної безпеки, економічного добробуту та прав людини.
Повідомлення відомостей з акта огляду в медико-соціальній експертній комісії про встановлення групи інвалідності є виключно правом самої особи.
Дякуємо за питання
Уманська об’єднана державна податкова інспекція ГУ Міндоходів у Черкаській області
Алена 27-05-2014 13:49
Добрый день! Подскажите, пожалуйста, к какой группе основных средств можно отнести рекламную конструкцию для корректного отражения амортизационных отчислений в налоговом учете? Заранее благодарна за ответ.
Доброго дня!
Залежно від цього в податковому обліку витрати на придбання офісних об'єктів:
— зі строком служби понад 1 рік та вартістю, що перевищує 2500 грн., обліковуються у складі основних засобів (п.п. 14.1.138 ПКУ) із зарахуванням до складу відповідних груп згідно з п. 145.1 ПКУ; при цьому щодо таких об'єктів виходячи зі строків корисного використання (але не нижче мінімальних) нараховується «податкова» амортизація (п. 144.1, п.п. 145.1.2 ПКУ);
— зі строком служби понад 1 рік, але за вартістю менше 2500 грн., належать до складу малоцінних необоротних матеріальних активів (згідно з п. 145.1 ПКУ включаються до групи 11 «МНМА»); у податковому обліку вони також підлягають амортизації за своїми особливими правилами — одним з методів: або методом 50 % на 50 %, або методом 100 % (п.п. 145.1.6 ПКУ);
— зі строком служби менше 1 року (незалежно від вартості), що є в податковому обліку запасами, відносяться до складу «податкових» витрат (за правилами пп. 138.4, 138.5 ПКУ).
Дякуємо за питання
Залежно від цього в податковому обліку витрати на придбання офісних об'єктів:
— зі строком служби понад 1 рік та вартістю, що перевищує 2500 грн., обліковуються у складі основних засобів (п.п. 14.1.138 ПКУ) із зарахуванням до складу відповідних груп згідно з п. 145.1 ПКУ; при цьому щодо таких об'єктів виходячи зі строків корисного використання (але не нижче мінімальних) нараховується «податкова» амортизація (п. 144.1, п.п. 145.1.2 ПКУ);
— зі строком служби понад 1 рік, але за вартістю менше 2500 грн., належать до складу малоцінних необоротних матеріальних активів (згідно з п. 145.1 ПКУ включаються до групи 11 «МНМА»); у податковому обліку вони також підлягають амортизації за своїми особливими правилами — одним з методів: або методом 50 % на 50 %, або методом 100 % (п.п. 145.1.6 ПКУ);
— зі строком служби менше 1 року (незалежно від вартості), що є в податковому обліку запасами, відносяться до складу «податкових» витрат (за правилами пп. 138.4, 138.5 ПКУ).
Дякуємо за питання
Уманська об’єднана державна податкова інспекція ГУ Міндоходів у Черкаській області
Алексей 26-05-2014 16:34
Скажите, пожалуйста, если ФОП (3 категория) должен дистанционно (находясь в Украине) оказывать образовательные услуги несовершеннолетней дочери иностранного гражданина (россиянина), проживающего в Москве, нужно ли для этого какая-то регистрация в налоговой? Нужно ли заключать с ним договор? Можно ли заключить его дистанционно? Если вы не можете ответить на эти вопросы, подскажите, пожалуйста, где на них можно узнать ответ. Буду ОЧЕНЬ вам благодарен.
Доброго дня!
Платник єдиного податку 3 групи має право надавати послуги фізичним та юридичним особам.
Заключення договорів регламентуєтся Господарським кодексом.
Додаткових змін в реєстраційних документах, якщо Ваш вид діяльності передбачає надання таких послуг - не пердбачено.
Питання наявності ліцензій, дозволів на здійснення певних видів даяльності не регламентується податковим законодавством.
Дякуємо за питання.
Платник єдиного податку 3 групи має право надавати послуги фізичним та юридичним особам.
Заключення договорів регламентуєтся Господарським кодексом.
Додаткових змін в реєстраційних документах, якщо Ваш вид діяльності передбачає надання таких послуг - не пердбачено.
Питання наявності ліцензій, дозволів на здійснення певних видів даяльності не регламентується податковим законодавством.
Дякуємо за питання.
Уманська об’єднана державна податкова інспекція ГУ Міндоходів у Черкаській області
"Топ-Текстиль" бухгалтер 25-05-2014 13:22
Подскажите пожалуйста реквизиты для оплаты сбора за спец.использование водных ресурсов. заранее спасибо!
Добрий день!
Вам потрібно всі реквізити для сплати за водокористування взяти в інспекції за місцем здійснення(реєстрації) підприємницької діяльності
Вам потрібно всі реквізити для сплати за водокористування взяти в інспекції за місцем здійснення(реєстрації) підприємницької діяльності
Смілянська об’єднана державна податкова інспекція ГУ Міндоходів у Черкаській області
Жебчук Ірина Борисівна 23-05-2014 15:6
Доброго дня! Допоможіть будь ласка! Ми виробники гранули з тирси хвойних порід дерева (КВЕД 2014р. 4401 39 10 00) чи ми підпадаємо під звільнення від оподаткування пдв згідно податковому кодексу розділ 20 п.п.23? якщо так, то які документи нам необхідно надати в органи податкової щоб мати право застосуовувати цю пільгу? Чекаю на відповідь з нетерпінням, дякую. Ірина
Доброго дня! В статті 197 "Операції, звільнені від оподаткування" вказані всі хто підпадають під звільнення від оподаткування.
Державна податкова інспекція у Черкаському районі ГУ Міндоходів у Черкаській області
Алексей 23-05-2014 13:36
Уважаемые специалисты управления Миндоходов, спасибо большое за то, что вы консультируете и помогаете разобраться в законодательстве. Мой вопрос таков: какие есть возможности получения денег от клиентов из-за рубежа для ФЛП (3 категория), необходимо ли для этого обязательно открывать отдельный счет как ФЛП или же можно пользоваться своим счетом открытым еще до начала предпринимательской деятельности? Разрешается ли по закону получать деньги от клиентов из-за рубежа через Яндекс-деньги или через банковские переводы (без открытия счета в банке)?
Доброго дня! Згідно ст. 69 п. 69.7 Фізичні особи - підприємці та особи, які проводять незалежну професійну діяльність, зобов'язані повідомляти про свій статус банки та інші фінансові установи, в яких такі особи відкривають рахунки.
Державна податкова інспекція у Черкаському районі ГУ Міндоходів у Черкаській області
Наталья 23-05-2014 13:24
Добрый день! Новая автостанция, будет производить продажу пассажирских билетов. Можно узнать , НДС начисляется на стоимость перевозки (тариф), на станционные и другие посреднические услуги АС. А на на сумму страхового сбора начисляется НДС? СПАСИБО.
Добрий день! Згідно ст. 189 п. 189.13 У разі постачання відповідно до Закону України ""Про автомобільний транспорт" квитків на проїзд в автобусах та на перевезення багажу базою оподаткування є винагорода, що включає автостанційний збір. До бази оподаткування не включається вартість перевезення, що перераховується перевізнику, та сума витрат на страхування пасажирів, яка перераховується страховій компанії.
Державна податкова інспекція у Черкаському районі ГУ Міндоходів у Черкаській області
Павел Сергеевич 23-05-2014 12:21
Здравствуйте.
1) Являемся СПД на 3 группе единого налога со ставкой 5%. Возникла ситуация, мы взяли в аренду оборудование и заплатили залоговую стоимость компании, плательщику НДС. По окончанию срока аренды они должны нам вернуть залоговую стоимость, но могут это сделать только на расчетный счет. Как в данном варианте будет считаться эта транзакция, ведь это не является получением дохода, и мы не должны же с суммы обратно возвращенных денежных средств платить 5% налога? Где это указывать?
2) Сразу еще вопрос, на перспективу. Если мы поставляем оборудование, контрагенты нам оплачивают, после его через несколько дней, а то и месяце отказываются от поставки, мы оформляем возвратную накладную и перечисляем им сумму в полном размере. Как в таком случае учитывать получение дохода? И как быть, если получение средств было в одном квартале (за что уже были оплачены налоги), а возврат - в другом?
Доброго дня! 1) Згідно ст 292 п. 292.11 п.п. 3. До складу доходу, визначеного цією статте, не включаються суми фінансової допомоги, наданої на поворотній основі, отриманої та поверненої протягом 12 календарних місяців з дня її отримання, та суми кредитів.
2) Згідно ст 292 п. 292.11 п.п. 5. До складу доходу, визначеного цією статтею, не включаються суми коштів (аванс, передоплата), що повертаються покупцю товару (робіт, послуг) - платнику єдиного податку та/або повертаються платником єдиного податку покупцю товару (робіт, послуг), якщо таке повернення відбувається внаслідок повернення товару, розірвання договору або за листом-заявою про повернення коштів.
2) Згідно ст 292 п. 292.11 п.п. 5. До складу доходу, визначеного цією статтею, не включаються суми коштів (аванс, передоплата), що повертаються покупцю товару (робіт, послуг) - платнику єдиного податку та/або повертаються платником єдиного податку покупцю товару (робіт, послуг), якщо таке повернення відбувається внаслідок повернення товару, розірвання договору або за листом-заявою про повернення коштів.
Державна податкова інспекція у Черкаському районі ГУ Міндоходів у Черкаській області
Мищенко Светлана Александровна 28-05-2014 14:19
Якщо Ви перебуваєте на обліку та надавали декларацію і перелік документів щодо права на податкову знижку до ДПІ у м. Черкасах, пропонуємо Вам зателефонувати за номером телефону 45-80-44, або звернутися за адресою: Бульвар Шевченка, 307, кабінет 414 та з'ясувати питання щодо повернення коштів від перерахунку суми ПДФО для повернення в зв'язку з поданням декларації на отримання податкової знижки
Дякуємо за запитання!
Головне управління ДФС у Черкаській області