Налоговая справка ГФС

 Згідно п. 6 підрозділу 4 розділу ХХ ПКУ платникам податку на прибуток  необхідно станом на 01.04.2011 року провести інвентаризацію для визначення переліку об’єктів  основних засобів, інших необоротних та нематеріальних активів за групами відповідно до пункту 145.1 статті 145 цього Кодексу з метою нарахування амортизації з дати набрання чинності розділом ІІІ цього Кодексу.  Отже в даних інвентаризації основних засобів повинні бути всі об’єкти , наявні в СПД.

 Для нарахування амортизації, яка включається до витрат, необхідно керуватись ст.144 ПКУ.  За визначенням даної статті амортизації підлягають об’єкти придбані не залежно в якого продавця.

 Але п. 144.3 Кодексу визначає, що не підлягають амортизації та проводяться за рахунок відповідних джерел фінансування витрати на придбання/самостійне виготовлення та ремонт,
а також на реконструкцію, модернізацію або інші поліпшення невиробничих основних засобів.

Термін "невиробничі основні засоби" означає необоротні матеріальні активи, які не використовуються в господарській діяльності платника податку.

Пані Тетяно! На витрати відносити не можете. Якщо Ви є платником ПДВ - то включаєте  до податкового кредиту.

 

Поняття доходу, доходу з джерелом його походження з України або отриманого з джерел за межами України  визначено п.п. 14.1.54 - 14.1.56 статті 14  Податкового кодексу України.

Відповідно до п.п. 162.1.1  п. 162.1 статті 162 Податкового кодексу України платниками податку є фізичні особи - резиденти, які отримують доходи як з джерелом їх походження в Україні, так і іноземні доходи.

Перелік доходів платника податку, які включаються до загального місячного (річного) оподатковуваного доходу визначені в п.164.2 статті 164.

Доходи, які не включаються до розрахунку загального  місячного ( річного) оподатковуваного доходу передбачені ст. 165 Податкового кодексу України.

Також, статтею 170 встановлені особливості оподаткування окремих видів доходів.

Приналежність отриманих переказом коштів до оподатковуваного чи не оподатковуваного доходу визначається в кожному випадку окремо. Слід враховувати походження (виникнення) та призначення  перерахованих переказом коштів, які отримує відповідний громадяни.  

Починати оформлення трудових відносин з найманим працівником слід з Центру зайнятості. Там ви оформлюєте договір. Потім слід звернутись в трьохденний термін до місцевої ДПІ та зареєструвати такий договір.

 Відповідно до ст. 24 Закону України від 24 березня 1995 року №108/95-ВР "Про оплату праці" із змінами та доповненнями заробітна плата виплачується працівникам регулярно в робочі дні у строки, встановлені колективним договором або нормативним актом роботодавця, погодженим з виборним органом первинної профспілкової організації чи іншим уповноваженим на представництво трудовим колективом органом (а в разі відсутності таких органів - представниками, обраними і уповноваженими трудовим колективом), але не рідше двох разів на місяць через проміжок часу, що не перевищує шістнадцяти календарних днів, та не пізніше семи днів після закінчення періоду, за який здійснюється виплата. Згідно з п.п.168.1.2 п.168.1 ст.168 Податкового кодексу України від 2 грудня 2010 року податок сплачується (перераховується) до бюджету під час виплати оподатковуваного доходу єдиним платіжним документом. Банки приймають платіжні документи на виплату доходу лише за умови одночасного подання розрахункового документа на перерахування цього податку до бюджету. Згідно із п. 164.6 ст. 164 ПКУ під час нарахування доходів у формі заробітної плати база оподаткування визначається як нарахована заробітна плата, зменшена на суму єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування, страхових внесків до Накопичувального фонду, а у випадках, передбачених законом, - обов’язкових страхових внесків до недержавного пенсійного фонду, які відповідно до закону сплачуються за рахунок заробітної плати працівника, а також на суму податкової соціальної пільги за її наявності. Таким чином, при виплаті заробітної плати (авансу) податок на доходи фізичних осіб перераховується до бюджету за першу половину місяця. Але алгоритм розрахунку податку (з застосуванням ставок 15% та 17%, та податкова соціальна пільга) не застосовується.

 Пунктом 1 підрозділу 2 р. XXПодаткового кодексу України від 2 грудня 2010 року №2755-VІ визначено, що тимчасово, до 1 січня 2015 року, сума податку на додану вартість, що повинна сплачуватися до бюджету переробними підприємствами усіх форм власності за реалізовані ними молоко, молочну сировину та молочні продукти, м’ясо та м’ясопродукти, іншу продукцію переробки тварин, закуплених у живій вазі (шкури, субпродукти, м’ясо-кісткове борошно), у повному обсязі спрямовується до спеціального фонду державного бюджету. Порядок нарахування, виплати і використання зазначених коштів визначається Кабінетом Міністрів України.

За роз’ясненнями щодо визначення які підприємства відносяться до переробних, необхідно звернутися до Міністерства аграрної політики.

 Відповідно до пп.140.1.1 п.140.1 ст.140 Податкового кодексу України від 2 грудня 2010 року №2755-VI (далі – ПКУ) при визначенні об'єкта оподаткування враховуються витрати подвійного призначення, зокрема, витрати (крім тих, що підлягають амортизації), здійснені в порядку, встановленому законодавством, на організацію, утримання та експлуатацію пунктів безоплатного медичного огляду, безоплатної медичної допомоги та профілактики працівників (у тому числі забезпечення медикаментами, медичним устаткуванням, інвентарем, а також витрати на заробітну плату найманих працівників). Витрати, які враховуються для визначення об'єкта оподаткування, визнаються на підставі первинних документів, що підтверджують здійснення платником податку витрат, обов'язковість ведення і зберігання яких передбачено правилами ведення бухгалтерського обліку, та інших документів, встановлених розділом II ПКУ (п.138.2 ст.138 ПКУ). Крім цього підпунктом 139.1.1 п.139.1 ст.139 ПКУ зазначено, що не включаються до складу витрат витрати, не пов'язані з провадженням господарської діяльності, а саме витрати на фінансування особистих потреб фізичних осіб за винятком виплат, передбачених статтями 142 і 143 ПКУ. Отже, витрати на проведення медичного огляду працівників враховуються при обчисленні об’єкта оподаткування, у разі якщо для цієї категорії працівників медичний огляд є обов’язковим згідно із законодавством. Зазначені витрати мають бути підтверджені первинними документами, обов'язковість ведення і зберігання яких передбачено правилами ведення бухгалтерського обліку.

 До інших витрат звичайної діяльності включаються згідно абзацу «б» підпункту 138.10.6 пункту 138.10 статті 138 ПКУ суми коштів, перераховані роботодавцями первинним профспілковим організаціям на культурно-масову, фізкультурну та оздоровчу роботу, передбачені колективними договорами  (угодами)   відповідно до Закону України "Про професійні спілки, їх права та гарантії діяльності", в межах чотирьох відсотків оподатковуваного прибутку за попередній звітний рік з урахуванням положень абзацу "а" підпункту 138.10.6 пункту 138.10 цієї статті.

 Зверніть увагу, що   якщо за результатами попереднього звітного року платником податку отримано від’ємний результат об’єкта оподаткування, то сума коштів, що перераховується,   визначається з урахуванням оподатковуваного прибутку, отриманого в році, що передує року декларування такого річного від’ємного значення, але не раніш як за  чотири попередні звітні роки (Ст. 138 пп. 10.6 абзац «б» друга частина.).

 Суми коштів добровільно перераховані протягом звітного року до бюджетів місцевого самоврядування включаються до інших витрат звичайної діяльності (крім фінансових витрат ) в розмірі, що не перевищує чотирьох відсотків оподаткованого прибутку попереднього звітного року. (Абзац «а» підпункт 138.10.6 пункту 138.10 статті 138 ПКУ).

 При цьому звертаємо увагу, що якщо за результатами попереднього звітного року платником податку отримано від’ємний результат об’єкта оподаткування, то сума коштів, що перераховується,   визначається з урахуванням оподатковуваного прибутку, отриманого в році, що передує року декларування такого річного від’ємного значення, але не раніш як за  чотири попередні звітні роки (Ст. 138 пп. 10.6 абзац «б» друга частина.).

А заробітну плату ми теж замість Вас отримаємо?

Якщо не підтверджена причина запізнення податкової накладної, то виправлення робиться через подання уточнюючої, а якщо підтверджена - то через р. 10.1 Декларації.

Можете, якщо такий вид діяльності передбачений серед Ваших видів діяльності.