Налоговая справка ГФС
Самсоненко Лариса Анатольевна, бухгалтер , КП 15-09-2014 11:5
Самостоятельно обнаружена ошибка при начислении военного сбора за август, зарплата уже перечислена и теперь сума перерасчета (ВС за август) будет перечислена в октябре . Скажите пожалуйста, нужно ли при этом начислять пеню и на какой счет ее нужно перечислять?
Доброго дня!
За ненарахування, неутримання та/або несплату (неперерахування) військового збору до податкових агентів застосовується фінансова відповідальність (у вигляді штрафних (фінансових) санкцій (штрафів) та/або пені) та адміністративна відповідальність.
Особи, які відповідно до Податкового Кодексу України мають статус податкових агентів, зобов’язані нести відповідальність у випадках, визначених ПКУ.
Статтею 127 ПКУ передбачено, що ненарахування, неутримання та/або несплата (неперерахування) податків платником податків, у тому числі податковим агентом, до або під час виплати доходу на користь іншого платника податків, тягнуть за собою накладення штрафу в розмірі 25% суми податку, що підлягає нарахуванню та/або сплаті до бюджету.
Зокрема, пеня нараховується із розрахунку 120% річних облікової ставки Національного банку України, діючої на день виплати (нарахування) доходів на користь платників податків - фізичних осіб.
Дякуємо за питання
За ненарахування, неутримання та/або несплату (неперерахування) військового збору до податкових агентів застосовується фінансова відповідальність (у вигляді штрафних (фінансових) санкцій (штрафів) та/або пені) та адміністративна відповідальність.
Особи, які відповідно до Податкового Кодексу України мають статус податкових агентів, зобов’язані нести відповідальність у випадках, визначених ПКУ.
Статтею 127 ПКУ передбачено, що ненарахування, неутримання та/або несплата (неперерахування) податків платником податків, у тому числі податковим агентом, до або під час виплати доходу на користь іншого платника податків, тягнуть за собою накладення штрафу в розмірі 25% суми податку, що підлягає нарахуванню та/або сплаті до бюджету.
Зокрема, пеня нараховується із розрахунку 120% річних облікової ставки Національного банку України, діючої на день виплати (нарахування) доходів на користь платників податків - фізичних осіб.
Дякуємо за питання
Уманська об’єднана державна податкова інспекція ГУ Міндоходів у Черкаській області
ТОВ "ВКФ Союз" 12-09-2014 14:28
Добрий день. Питання: чи може юридична особа- платник єдиного податку 4 групи проводити роздрібну торгівлю столовими винами? Чи являються столові вина підакцизним товаром?
Доброго дня.
Відповідно до пп.291.5.1 п.291.5 ст.291 Податкового кодексу України від 2 грудня 2010 року № 2755-VI із змінами та доповненнями (далі - ПКУ) не можуть бути платниками єдиного податку суб’єкти господарювання (юридичні особи), які здійснюють: ) виробництво, експорт, імпорт, продаж підакцизних товарів (крім роздрібного продажу паливно-мастильних матеріалів в ємностях до 20 літрів та діяльності фізичних осіб, пов’язаної з роздрібним продажем пива та столових вин).
Відповідно до пп 215.1 ст. 215 ПКУ до підакцизних товарів належать: спирт етиловий та інші спиртові дистиляти, алкогольні напої, пиво.
Згідно ст. 1 п.12 Закону України від 16.06.2005 р. № 2662- IV Про виноград та виноградне вино”, вино – алкогольний напій, вироблений з винограду, міцність якого набувається внаслідок спиртового бродіння роздушених ягід або свіжовіджатого соку.,а п. 28 ст. 1 даного закону, вино столове – це вино, виготовлене шляхом повного чи неповного збродження сусла
Відповідно до пп.291.5.1 п.291.5 ст.291 Податкового кодексу України від 2 грудня 2010 року № 2755-VI із змінами та доповненнями (далі - ПКУ) не можуть бути платниками єдиного податку суб’єкти господарювання (юридичні особи), які здійснюють: ) виробництво, експорт, імпорт, продаж підакцизних товарів (крім роздрібного продажу паливно-мастильних матеріалів в ємностях до 20 літрів та діяльності фізичних осіб, пов’язаної з роздрібним продажем пива та столових вин).
Відповідно до пп 215.1 ст. 215 ПКУ до підакцизних товарів належать: спирт етиловий та інші спиртові дистиляти, алкогольні напої, пиво.
Згідно ст. 1 п.12 Закону України від 16.06.2005 р. № 2662- IV Про виноград та виноградне вино”, вино – алкогольний напій, вироблений з винограду, міцність якого набувається внаслідок спиртового бродіння роздушених ягід або свіжовіджатого соку.,а п. 28 ст. 1 даного закону, вино столове – це вино, виготовлене шляхом повного чи неповного збродження сусла
Державна податкова інспекція у Черкаському районі ГУ Міндоходів у Черкаській області
Надія 12-09-2014 11:29
Комунальному підприємству теплових мереж передано безкоштовно від виконкому міської ради приміщення котельні, обладнання та теплотраси. Чи потрапляє амортизація цих основних засобів до податкових витрат?
Відповідно до п. 138.1 ст. 138 Податкового кодексу України від 2 грудня 2010 року № 2755-VI із змінами та доповненнями (далі - кодекс) до витрат, що враховуються при обчисленні об’єкта оподаткування, складаються із:
- витрат операційної діяльності, які визначаються згідно з пунктами 138.4, 138.6 - 138.9, підпунктами 138.10.2 - 138.10.4 пункту 138.10, пунктом 138.11 цієї статті:
- інших витрат, визначених згідно з пунктом 138.5, підпунктами 138.10.5, 138.10.6 пункту 138.10, пунктами 138.11, 138.12 цієї статті, пунктом 140.1 статті 140 і статтею 141 цього Кодексу;
- крім витрат, визначених у пунктах 138.3 цієї статті та у статті 139 цього Кодексу.
Згідно п.138.8. ст.. 138 ПКУ собівартість виготовлених та реалізованих товарів, виконаних робіт, наданих послуг складається з витрат, прямо пов'язаних з виробництвом таких товарів, виконанням робіт, наданням послуг, а саме:
- прямих матеріальних витрат;
- прямих витрат на оплату праці;
- амортизації виробничих основних засобів та нематеріальних активів, безпосередньо пов'язаних з виробництвом товарів, виконанням робіт, наданням послуг;
- загальновиробничі витрати, які відносяться на собівартість виготовлених та реалізованих товарів, виконаних робіт, наданих послуг відповідно до положень (стандартів) бухгалтерського обліку;
- вартості придбаних послуг, прямо пов'язаних з виробництвом товарів, виконанням робіт, наданням послуг;
- інших прямих витрат, у тому числі витрат з придбання електричної енергії (включаючи реактивну);
Відповідно до п.п. 138.8.5. п. 138.8 ст. 138 ПКУ до складу загальновиробничих витрат включаються: б) амортизація основних засобів загальновиробничого (цехового, дільничного, лінійного) призначення;
- витрат операційної діяльності, які визначаються згідно з пунктами 138.4, 138.6 - 138.9, підпунктами 138.10.2 - 138.10.4 пункту 138.10, пунктом 138.11 цієї статті:
- інших витрат, визначених згідно з пунктом 138.5, підпунктами 138.10.5, 138.10.6 пункту 138.10, пунктами 138.11, 138.12 цієї статті, пунктом 140.1 статті 140 і статтею 141 цього Кодексу;
- крім витрат, визначених у пунктах 138.3 цієї статті та у статті 139 цього Кодексу.
Згідно п.138.8. ст.. 138 ПКУ собівартість виготовлених та реалізованих товарів, виконаних робіт, наданих послуг складається з витрат, прямо пов'язаних з виробництвом таких товарів, виконанням робіт, наданням послуг, а саме:
- прямих матеріальних витрат;
- прямих витрат на оплату праці;
- амортизації виробничих основних засобів та нематеріальних активів, безпосередньо пов'язаних з виробництвом товарів, виконанням робіт, наданням послуг;
- загальновиробничі витрати, які відносяться на собівартість виготовлених та реалізованих товарів, виконаних робіт, наданих послуг відповідно до положень (стандартів) бухгалтерського обліку;
- вартості придбаних послуг, прямо пов'язаних з виробництвом товарів, виконанням робіт, наданням послуг;
- інших прямих витрат, у тому числі витрат з придбання електричної енергії (включаючи реактивну);
Відповідно до п.п. 138.8.5. п. 138.8 ст. 138 ПКУ до складу загальновиробничих витрат включаються: б) амортизація основних засобів загальновиробничого (цехового, дільничного, лінійного) призначення;
Державна податкова інспекція у Черкаському районі ГУ Міндоходів у Черкаській області
Ірина 12-09-2014 10:28
Гречана лузга при експорті оподатковується ПДВ за ставкою 20% чи 0%?
Доброго дня.
Відповідно до п. 195.1 ст. 195 Податкового кодексу України від 2 грудня 2010 року № 2755-VI із змінами та доповненнями (далі - ПКУ) за нульовою ставкою оподатковуються операції з: вивезення товарів за межі митної території України: а) у митному режимі експорту;
б) у митному режимі реекспорту, якщо товари поміщені у такий режим відповідно до 5.п частини 1 ст. 86 Митного кодексу.
в) у митному режимі безмитної торгівлі;
г) у митному режимі вільної митної торгівлі.
Відповідно до п. 195.1 ст. 195 Податкового кодексу України від 2 грудня 2010 року № 2755-VI із змінами та доповненнями (далі - ПКУ) за нульовою ставкою оподатковуються операції з: вивезення товарів за межі митної території України: а) у митному режимі експорту;
б) у митному режимі реекспорту, якщо товари поміщені у такий режим відповідно до 5.п частини 1 ст. 86 Митного кодексу.
в) у митному режимі безмитної торгівлі;
г) у митному режимі вільної митної торгівлі.
Державна податкова інспекція у Черкаському районі ГУ Міндоходів у Черкаській області
Галина Олександрівна, головний бухгалтер 12-09-2014 9:53
Доброго дня! Наше підприємство займається зовнішньо-економічною діяльність. Ми одночасно виступаємо покупцем і постачальником для нашого іноземного контрагента. Чи можна нам провести взаємозалік?
Доброго дня.
Відповідно до п. 1.10 Інструкції про порядок здійснення контролю за експортними, імпортними операціями, затверджена Постановою Нацбанку №136 від 24.03.99 р. , експортна, імпортна операція можуть бути зняті з контролю за наявності належним чином оформлених документів про припинення зобов'язань за цими операціями зарахуванням зустрічних вимог, якщо:
• вимоги випливають із взаємних зобов'язань між резидентом і нерезидентом, які є контрагентами за цими операціями;
• вимоги однорідні;
• строк виконання за зустрічними вимогами настав або не встановлений, або визначений моментом пред'явлення вимоги;
• між сторонами не було спору щодо характеру зобов'язання, його змісту, умов виконання тощо.
Відповідно до п. 1.10 Інструкції про порядок здійснення контролю за експортними, імпортними операціями, затверджена Постановою Нацбанку №136 від 24.03.99 р. , експортна, імпортна операція можуть бути зняті з контролю за наявності належним чином оформлених документів про припинення зобов'язань за цими операціями зарахуванням зустрічних вимог, якщо:
• вимоги випливають із взаємних зобов'язань між резидентом і нерезидентом, які є контрагентами за цими операціями;
• вимоги однорідні;
• строк виконання за зустрічними вимогами настав або не встановлений, або визначений моментом пред'явлення вимоги;
• між сторонами не було спору щодо характеру зобов'язання, його змісту, умов виконання тощо.
Державна податкова інспекція у Черкаському районі ГУ Міндоходів у Черкаській області
Тетяна, головний бухгалтер ТОВ 11-09-2014 17:14
Наше підприємство має неуповноважений підрозділ. Хто у цьому випадку має перераховувати військовий збір і куди?
Доброго дня! Статтею 64 Бюджетного кодексу України визначено, що податок на доходи фізичних осіб податковим агентом - юридичною особою (її філією, відділенням, іншим відокремленим підрозділом) чи представництвом нерезидента - юридичної особи, зараховується до відповідного бюджету за їх місцезнаходженням (розташуванням) в обсягах податку, нарахованого на доходи, що виплачуються фізичній особі.
Відповідно до абз. 1 п.п. 168.4.3 п. 168.4 ст. 168 ПКУ суми податку на доходи, нараховані відокремленим підрозділом на користь фізичних осіб, за звітний період перераховуються до відповідного бюджету за місцезнаходженням такого відокремленого підрозділу.
Одночасно, абз. 2 п.п. 168.4.3 п. 168.4 ст. 168 ПКУ встановлено, що податок на доходи, нарахований працівникам не уповноваженого відокремленого підрозділу юридична особа, перераховує до місцевого бюджету за місцезнаходженням такого не уповноваженого відокремленого підрозділу.
Однак, вищезазначена норма регламентує порядок перерахування податку до місцевого бюджету, а оскільки військовий збір зараховується до державного бюджету, зазначена в абз. 2 п.п. 168.4.3 п. 168.4 ст. 168 ПКУ норма не може бути виконана для військового збору.
Таким чином юридична особа перераховує військовий збір, як за себе так і за неуповноважений відокремлений підрозділ до бюджету за своїм місцем розташування.
Відповідно до абз. 1 п.п. 168.4.3 п. 168.4 ст. 168 ПКУ суми податку на доходи, нараховані відокремленим підрозділом на користь фізичних осіб, за звітний період перераховуються до відповідного бюджету за місцезнаходженням такого відокремленого підрозділу.
Одночасно, абз. 2 п.п. 168.4.3 п. 168.4 ст. 168 ПКУ встановлено, що податок на доходи, нарахований працівникам не уповноваженого відокремленого підрозділу юридична особа, перераховує до місцевого бюджету за місцезнаходженням такого не уповноваженого відокремленого підрозділу.
Однак, вищезазначена норма регламентує порядок перерахування податку до місцевого бюджету, а оскільки військовий збір зараховується до державного бюджету, зазначена в абз. 2 п.п. 168.4.3 п. 168.4 ст. 168 ПКУ норма не може бути виконана для військового збору.
Таким чином юридична особа перераховує військовий збір, як за себе так і за неуповноважений відокремлений підрозділ до бюджету за своїм місцем розташування.
Державна податкова інспекція у м. Черкасах ГУ Міндоходів у Черкаській області
Алла, бухгалтер 11-09-2014 17:4
Чи потрібно сплачувати військовий збір при виплаті авансу?
Доброго дня! Суми військового збору повинні бути перераховані до бюджету за правилами, встановленими для податку на доходи з фізичних осіб ст.168 Податкового кодексу України. Податкові агенти повинні сплачувати до бюджету військовий збір під час кожної виплати оподатковуваного доходу єдиним платіжним документом (пп.168.1.2 ПКУ).
Таким чином, військовий збір слід перераховувати до бюджету як під час виплати зарплати за першу половину місяця (авансу), так і з остаточної суми зарплати (за другу половину місяця).
Таким чином, військовий збір слід перераховувати до бюджету як під час виплати зарплати за першу половину місяця (авансу), так і з остаточної суми зарплати (за другу половину місяця).
Державна податкова інспекція у м. Черкасах ГУ Міндоходів у Черкаській області
Наталія,бухгалтер 11-09-2014 15:30
Яка передбачена відповідальність за несвоєчасну сплату військового збору?
Доброго дня! Відповідно до п.п. 1.6 п. 16 прим. 1 підрозділу 10 Розділу XX Податкового кодексу України платники збору зобов’язані забезпечувати виконання податкових зобов’язань у формі та спосіб, визначені ст. 176 ПКУ для податку на доходи фізичних осіб.
Особи, які відповідно до ПКУ мають статус податкових агентів, зобов’язані нести відповідальність у випадках, визначених ПКУ (п.п. «ґ» п. 176.2 ст. 176 ПКУ).
Пунктом 127.1 ст. 127 ПКУ передбачено, що ненарахування, неутримання та/або несплата (неперерахування) податків платником податків, у тому числі податковим агентом, до або під час виплати доходу на користь іншого платника податків, тягнуть за собою накладення штрафу в розмірі 25 відсотків суми податку, що підлягає нарахуванню та/або сплаті до бюджету.
Ті самі дії, вчинені повторно протягом 1095 днів, тягнуть за собою накладення штрафу у розмірі 50 відсотків суми податку, що підлягає нарахуванню та/або сплаті до бюджету.
Дії, передбачені абзацом першим п. 127.1 ст. 127 ПКУ, вчинені протягом 1095 днів втретє та більше, тягнуть за собою накладення штрафу у розмірі 75 відсотків суми податку, що підлягає нарахуванню та/або сплаті до бюджету.
Крім того, відповідно до п.п. 129.1.3 п. 129.1 ст. 129 ПКУ у день настання строку погашення податкового зобов’язання, визначеного податковим агентом при виплаті (нарахуванні) доходів на користь платників податків - фізичних осіб, та/або контролюючим органом під час перевірки такого податкового агента нараховується пеня.
Відповідно до ст. 163 прим. 4 Кодексу про адміністративні правопорушення неутримання або неперерахування до бюджету сум податку на доходи фізичних осіб при виплаті фізичній особі доходів, перерахування податку на доходи фізичних осіб за рахунок коштів підприємств, установ і організацій (крім випадків, коли таке перерахування дозволено законодавством), неповідомлення або несвоєчасне повідомлення державним податковим інспекціям за встановленою формою відомостей про доходи громадян, –
тягне за собою попередження або накладення штрафу на посадових осіб підприємств, установ і організацій, а також на громадян - суб’єктів підприємницької діяльності у розмірі від двох до трьох неоподатковуваних мінімумів доходів громадян.
Враховуючи вищевикладене, за ненарахування, неутримання та/або несплату (неперерахування) військового збору до податкових агентів застосовується фінансова відповідальність (у вигляді штрафних (фінансових) санкцій (штрафів) та/або пені) та адміністративна відповідальність.
Особи, які відповідно до ПКУ мають статус податкових агентів, зобов’язані нести відповідальність у випадках, визначених ПКУ (п.п. «ґ» п. 176.2 ст. 176 ПКУ).
Пунктом 127.1 ст. 127 ПКУ передбачено, що ненарахування, неутримання та/або несплата (неперерахування) податків платником податків, у тому числі податковим агентом, до або під час виплати доходу на користь іншого платника податків, тягнуть за собою накладення штрафу в розмірі 25 відсотків суми податку, що підлягає нарахуванню та/або сплаті до бюджету.
Ті самі дії, вчинені повторно протягом 1095 днів, тягнуть за собою накладення штрафу у розмірі 50 відсотків суми податку, що підлягає нарахуванню та/або сплаті до бюджету.
Дії, передбачені абзацом першим п. 127.1 ст. 127 ПКУ, вчинені протягом 1095 днів втретє та більше, тягнуть за собою накладення штрафу у розмірі 75 відсотків суми податку, що підлягає нарахуванню та/або сплаті до бюджету.
Крім того, відповідно до п.п. 129.1.3 п. 129.1 ст. 129 ПКУ у день настання строку погашення податкового зобов’язання, визначеного податковим агентом при виплаті (нарахуванні) доходів на користь платників податків - фізичних осіб, та/або контролюючим органом під час перевірки такого податкового агента нараховується пеня.
Відповідно до ст. 163 прим. 4 Кодексу про адміністративні правопорушення неутримання або неперерахування до бюджету сум податку на доходи фізичних осіб при виплаті фізичній особі доходів, перерахування податку на доходи фізичних осіб за рахунок коштів підприємств, установ і організацій (крім випадків, коли таке перерахування дозволено законодавством), неповідомлення або несвоєчасне повідомлення державним податковим інспекціям за встановленою формою відомостей про доходи громадян, –
тягне за собою попередження або накладення штрафу на посадових осіб підприємств, установ і організацій, а також на громадян - суб’єктів підприємницької діяльності у розмірі від двох до трьох неоподатковуваних мінімумів доходів громадян.
Враховуючи вищевикладене, за ненарахування, неутримання та/або несплату (неперерахування) військового збору до податкових агентів застосовується фінансова відповідальність (у вигляді штрафних (фінансових) санкцій (штрафів) та/або пені) та адміністративна відповідальність.
Державна податкова інспекція у м. Черкасах ГУ Міндоходів у Черкаській області
Іван Миколайович 11-09-2014 15:29
Хто має пільги з військового збору?
Доброго дня! Військовий збір встановлено Законом України від 31.07.2014 р. № 1621 "Про внесення змін до Податкового кодексу України та деяких інших законодавчих актів". Відповідно до цього законодавчого акту жодних пільг для платників військового збору не передбачено.
Державна податкова інспекція у м. Черкасах ГУ Міндоходів у Черкаській області
Аліна,бухгалтер 11-09-2014 14:10
Чи немає у Вас інформації щодо продовження періоду, протягом якого буде справлятись військовий збір. В інтернеті вже пишуть, що він буде діяти і у 2015 році.
Шановна Аліна . З 03 серпня 2014р набрав чинності Закон України від 31 липня 2014 року №1621,яким встановлено військовий збір. на період до 1 січня 2015 року На даний момент змін до закону не внесено про подовження терміну дії військового збору .
Державна податкова інспекція у м. Черкасах ГУ Міндоходів у Черкаській області
Сергій Степанович, пенсіонер 11-09-2014 14:2
Я вже не працюю і живу лише на пенсію. Чи забиратимуть з моєї пенсії військовий збір?
Шановний Сергію Степановичу.Оподаткуванню військовим збором підлягають доходи у формі заробітної плати,інших заохочувальних та компенсаційних виплат або інших виплат і винагород які нараховуються (виплачуються,надаються) платнику у звязку з трудовими відносинами та за цивільно-правовими договорами,виграшу в державну та недержавну грошову лотерею,виграшу гравця ,отриманого від організатора азартної гри.- тому з Вашої пенсії військовий збір не утримуватимуть.
Державна податкова інспекція у м. Черкасах ГУ Міндоходів у Черкаській області
Ніна 15-09-2014 17:26
При реалізації такого зерна вам необхідно нараховувати ПДВ та сплачувати податок до бюджету.
Дякуємо за питання
Уманська об’єднана державна податкова інспекція ГУ Міндоходів у Черкаській області